Налоги и сборы, составляющие налоговую систему
Принципы построения налоговой системы
1.Налоговая система: основные понятия и положения
Налоговая система — это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.
Согласно ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Фактически это означает следующее:
1) система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяется законодательством Российской Федерации:
2) органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Конституцией РФ и законодательством Российской Федерации:
3) федеральные законы регулируют региональные налоги только в общих чертах. Конкретизация налогового законодательства по региональным налогам осуществляется законодательством субъектов РФ;
|
|
4) порядок зачисления налогов в бюджеты различных уровней определяется налоговым законодательством и Законом о Федеральном бюджете на очередной финансовый год.
В современной России действует 2 режима налогообложения:
1. Общий режим налогообложения – действует «по умолчанию» для всех категорий налогоплательщиков.
В данном случае мы выделяем 3 уровня налоговой системы:
Федеральный;
Региональный;
Местный.
2. Специальные налоговые режимы:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Упрощенная система налогообложения;
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Основные принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом. Эти принципы лежат в основе построения любой налоговой системы. Вместе с тем современная система РФ формируется на основе общих принципов построения и функционирования, декларированных в ст. 3 НК РФ. К этим принципам относятся следующие.
1. Установление налогов на основе закона - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения - каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот, в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.
3. Принцип понятности налогового законодательства - акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать.
|
|
Отметим, что в рамках этого принципа все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
4. Принцип экономической обоснованности налогов — налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.
5. Принцип эффективности налогообложения - максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога.
6. Принцип единства налоговой системы РФ - запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ.