Инвестиционный бюджет

Консолидированные финансовые бюджеты

Финансовые бюджеты

Операционные бюджеты

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Взаимосвязь бюджетирования и оперативного планирования

Каждому бюджету должен соответствовать операционный план. Операционный план может включаться в состав бюджета, либо утверждаться отдельно.

• План реализации Бюджет продаж

• Производственная программа Бюджет производства

• План закупок Бюджет закупок

• Бюджет продаж

• Бюджет запасов готовой продукции

• Бюджет производства

– Бюджет прямых затрат

– Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 1

– Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 2

– Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 3

• Бюджет общехозяйственных служб (бюджет накладных расходов)

• Бюджет закупок

• Бюджет финансовых операций

– составляется финансовым отделом для целей планирования финансовой деятельности предприятия (кредитные операции, операции с ценными бумагами, взыскание просроченной дебиторской задолженности, погашение кредиторской задолженности, кроме задолженности по налоговым платежам, и т.п.).

• Бюджет налогов

– составляется финансовым/налоговым отделом или налоговой группой бухгалтерии для планирования платежей по налоговым обязательствам.

• Бюджет прибыли и убытков

– содержит сводную информацию о выручке, затратах и прибыли предприятия от основной и дополнительной деятельности

• Бюджет денежных потоков

– содержит сводную информацию о денежных поступлениях и выплатах всех центров ответственности предприятия

• Прогнозный бухгалтерский баланс

– содержит прогнозную информацию о соотношении между основными разделами баланса предприятия. Составляется для прогнозирования основных финансовых коэффициентов компании на конец планового периода

Содержит информацию о долгосрочных вложениях средств предприятия.

Составляется финансовым отделом в разрезе отдельных инвестиционных проектов и объектов инвестирования (например, отдельных видов ценных бумаг).

Инвестиционный бюджет включает информацию о расходах на обновление основных средств предприятия и капитальном ремонте зданий, сооружений, машин и оборудования.

Иерархия операционных бюджетов

Для целей децентрализации принятия решений операционные бюджеты могут разделяться по уровням. На каждом уровне консолидируются под контролем соответствующего менеджера бюджеты подчиненных ему центров ответственности.

Пример:

• III уровень - первичные бюджеты по центрам затрат

– Бюджет основного производственного подразделения 1

– Бюджет вспомогательного производственного подразделения

– Бюджет Генерального директора

• II уровень - консолидированные бюджеты функциональных руководителей предприятия

– Бюджет производства (отв.лицо - Директор по производству) может включать бюджеты всех основных и вспомогательных производственных подразделений, бюджет Директора по производству (содержание производственной службы предприятия), бюджет расходов на ремонт и т.д.

• I уровень - консолидированный бюджет всего предприятия

– Как правило, не составляется отдельно, совпадая со сводными финансовыми бюджетами предприятия.

Координация и согласование бюджетов

Проводятся Бюджетным комитетом или Бюджетной службой предприятия в форме:

• определения структуры бюджетов и процедуры их подготовки,

• определения соответствия разработанных бюджетов планам деятельности предприятия и «Положению о бюджетировании». Согласование проводится после каждого этапа подготовки бюджетов:

– Бюджет продаж

– Бюджеты производства / операций

– Бюджеты общехозяйственных служб, финансовых операций, инвестиций, налогов и внебюджетных платежей,

• составления сводных финансовых бюджетов.

Исполнение бюджетов

• Экономия запланированных расходов.

– выявляются причины экономии (невыполнение работ, перенос оплаты работ и т.п.).

• Потребность в дополнительных средствах

– выявляются причины перерасхода.

– дополнительные средства в пределах лимита средств, утсановленного для данного центра ответственности, выделяются по конкретной статье затрат, без согласования с руководителем центра ответственности второго уровня.

– при необходимости в дополнительных средствах решение принимается рководителем центра ответственности второго или первого уровня.