Тема 2.3. Учет поступлений и выбытий денежных средств в части взаимных
Типовая корреспонденция
№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1. | Возникновение долговых обязательств | 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", 021002700 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от заимствований" (021002710, 021002720) | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720) |
2. | Начисление процентов, штрафных санкций по долговым обязательствам | 040120230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232) | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720) |
3. | Превышение номинальной стоимости над ценой размещения долговых обязательств | 040120230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232) | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720) |
4. | Отрицательная переоценка внешних долговых обязательств | 040110171 "Доходы от переоценки активов" | 030102720 "Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам" |
5. | Погашение задолженности | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) | 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405800 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по погашению долговых обязательств" (030405810, 030405820) |
6. | Перечисление начисленных процентов и штрафных санкций | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) | 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405230 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по обслуживанию долговых обязательств" (030405231, 030405232) |
7. | Превышение цены размещения долговых обязательств над их номинальной стоимостью | 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) | 040120230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232) |
8. | Положительная переоценка внешних долговых обязательств | 030102820 "Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам" | 040110171 "Доходы от переоценки активов" |
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета государственного (муниципального) долга.
|
|
ВОПРОСЫ
|
|
1. Учет внутренних расчетов:
а) по поступлениям в бюджет;
б) по выбытиям средств из бюджета.
2. Учет расчетов по бюджетным кредитам.
3. Учет поступлений и выбытий денежных средств в части взаимных расчетов между бюджетами.
1 вопрос. Учет внутренних расчетов:
а) по поступлениям в бюджет
Для учета расчетов между органами казначейства, а также между финансовыми органами по поступлениям в бюджет применяются следующие балансовые счета:
ü 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет";
ü 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет".
Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ):
ü по счету 021100000 - 560 (увеличение дебиторской задолженности), 660 (уменьшение дебиторской задолженности);
ü по счету 030800000 – 730 (увеличение кредиторской задолженности), 830 (уменьшение кредиторской задолженности).