2014-02-24
402
Формы налогового стимулирования расходов на НИОКР в развитых странах
| Страна | Налоговая льгота (в дополнение к 100% списанию расходов на НИОКР при определении налогооблагаемой базы и амортизации капитальных вложений) | (А) | (Б) | (Б/А) | ||
| США | приростная | 20% от суммы прироста на НИОКР за определённый период | вычитается из налога с прибыли корпораций | 28,4% | 0,8% | 0,03% |
| Япония | приростная и объёмная | - 20%, но не более 10% от суммы налоговых обязательств; | вычитается из налога с прибыли корпораций | 1,4% | 0,8% | 0,57% |
| - 6% от затрат на НИОКР, но не более 15% от суммы налоговых обязательств | вычитается из налога с прибыли малых и средних предприятий | |||||
| Великобритания | - | - | - | 16,3% | ||
| Германия | - | - | - | 11,9% | 1,6% | 0,13% |
| Франция | приростная | 50%, но не более 40 млн. фр. франков | вычитается из налога с прибыли корпораций | 22,3% | 4,9% | 0,22% |
| Канада | объёмная | - 20% от суммы затрат на НИОКР; | вычитается из налога с прибыли корпораций | 9,6% | 18,6% | 1,94% |
| - 35% с первых 200 тыс. канадских $ затрат на НИОКР для малых и средних предприятий | ||||||
| Австралия | объёмная | 150% от затрат на НИОКР до 1997 г. и 125% с 1997 г., при условии что эти затраты превышают 20 тыс. австралийских $ в год | вычитается из налогооблагаемого дохода | 2,6% | 10,5% | 4,04% |
| Россия | объёмная | 10% от суммы налоговых обязательств | вычитается из налога с прибыли предприятий | - | - | - |
Использованные сокращения:
(А) – отношение объёма государственной поддержки НИОКР в частном секторе (контракты + субсидии) к собственным расходам на НИОКР частного сектора;
(Б) – отношение объёма предоставляемых налоговых льгот на НИОКР к собственным расходам на НИОКР частного сектора;
(Б/А) – соотношение налогового стимулирования и прямой государственной поддержки НИОКР в частном секторе;
(-) – данные отсутствуют.
| Страна | Норма амортизации НИОКР | Способ амортизации НИОКР | Возможность переноса налоговых льгот на будущее | Ставка налогового кредита на НИОКР | База для определения налогового кредита | Налогообложение налогового кредита |
| Австралия | 150% до 1997г; 125% с 1997г. | пропорционально за 3 года | нет | нет | не применяется | да |
| Австрия | 105% | ускоренно | 5 лет | нет | не применяется | да |
| Бельгия | 100% | пропорционально за 3 года; 20 лет для зданий | 5 лет | нет | не применяется | да |
| Канада | 100% | 100% (кроме зданий) | 7 лет | 20% | не применяется | да |
| Дания | 125% | 100% | 5 лет | нет | не применяется | да |
| Франция | 100% | пропорционально за 3 года (кроме зданий) | 3 года | 50% | приростнaя | нет |
| Германия | 100% | пропорционально, по 30%в год для НИОКР и 4% для зданий | 1-5 лет | нет | данные отсутствуют | данные отсутствуют |
| Италия | 100% | ускоренно | нет | нет | данные отсутствуют | данные отсутствуют |
| Япония | 100% | пропорционально или по фиксированным ставкам | нет | 20% | приростная | нет |
| Нидерланды | 100% | как инвестиции | 8 лет | 12,5-25% | от затрат на оплату труда | нет |
| Норвегия | 100% | как инвестиции | 10 лет | нет | данные отсутствуют | данные отсутствуют |
| Испания | 100% | до100% | 5 лет | 15% | приростная | нет |
| Швeция | 100% | пропорционально по30% в год для НИОКР и 4% для зданий | облагается налогом | нет | данные отсутствуют | данные отсутствуют |
| Швейцария | 100% | как инвестиции | 2 года | для завершенных НИОКР | не пpименяется | да |
| Великобритания | 100% | 100% | 5лeт | нет | данные отсутствуют | данные отсутствуют |
| США | 100>10 | 3 года; 15 лет для зданий | 3-15 лет | 20% | приростная | да |
