ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
По учету расчетов по налогу на прибыль элементами учетной политики являются:
• применение либо неприменение ПБУ 18/02;
• порядок формирования информации о постоянных и временных разницах;
• порядок отражения в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
• способ определения текущего налога на прибыль.
Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного года и остаток на конец отчетного периода) приводятся в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.
По краткосрочной кредиторской задолженности указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной — задолженности по кредитам и займам.
|
|
В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам.
В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам).
В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию как минимум следующая информация по займам и кредитам:
• - о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
• - о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
• - о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
• - о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
• - о сроках погашения займов (кредитов);
• - о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
• - о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
|
|
Раскрытие информации, связанной с внутрихозяйственными расчетами, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 (16).
Применительно к внутрихозяйственным расчетаминформация по сегменту — это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством предоставления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации.
В составе бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту.
- общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
- финансовый результат (прибыль или убыток);
- общая величина активов;
- общая величина обязательств;
- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в составе пояснительной записки также осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 « Информация по сегментам»(16).