Налоговая политика РФ на современном этапе.
Унификация и гармонизация Налогового зак-ва.
Унификация нал зак-ва - приведение норм нац налоговых законодательств 2 и более гос-в, в соответствии с едиными стандартами (зак-во ТС).
Гармонизация - осуществление несколькими гос-ми согласованной нал политики (ЕС).
Ежегодно РФ Прав-вом утверждаются разработанные МинФином основные направления нал политики наочередной финансовый год и на 2 последующих года.
Основные направления налоговой политики:
1) установление мер нал стимулирования в направлениях: 1. Предоставление доп льгот на доходы физ лиц; 2. Ряд льгот по налогу на прибыль для компаний, которые занимаются модернизацией собственного производства; 3. Налогом на имущ-во организации перестанет облагаться движимое имущ-во;
2) В среднесрочной перспективе планируется улучшить управление, все налоговые споры должны урегулироваться вне суда;
3) Усиление нал нагрузки в сл видах деят-ти: 1. Добыча природного газа; 2. Повышение акцизов на табачную и алкогольную продукцию; 3. Введение налога на недвижимость; 4. Отмена неэффективных нал льгот; 5. Противодействие уклонинению от налогооблож с помощью офшоров.
|
|
Юр конструкция налога - универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных нал платежей.
Элементы юр конструкции налога - внутренние, исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юр конструкцию налога.
Элементы определены в ст. 17 НК: 1) налогоплательщики; 2) объекты; 3) налоговая база; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) налоговый период; 7) срок уплаты; 8 порядок уплаты.
Ст. 17 предусмотрена возможность установления налоговых льгот.
В зависимости от обязательности все эл-тыделятся на обязательные (те, без любого из которых налог не считается установленным, все перечисленные за иск нал льгот) и факультативные (те эл-ты, установление которых в налоговом законе не явл обязательным, но их отсутствие может привести к снижению нал эффективности: нал льготы, порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога, порядок принудительного взыскания недоимки и ответственность за неуплату налога).
Эл-ты можно разделить на статические (субъект налога, объект нал, нал база, нал ставка и нал период) и динамические (определяют порядок функционирования: порядок исчисления нал; порядок и сроки уплаты нал).
Обязательные эл-ты юр конструкции налога.
1. Субъект налога (налогоплательщик) - лицо, на кот в соотв с налоговым законом возложена обязанность по уплате налога.
2. Объект налога (ст. 38) - юр факт или совокупность юр фактов, которые в соответствии с налоговым законом обусловливают обяз-ть по уплате налога (которые имеют количественную, стоимостную хар-ку).
|
|
Н: по транспортному нал объектом явл регистрация ТС.
Н: налог на доходы физ лиц- доход физ лиц.
У каждого налога объект налогообложения должен быть самостоятельным.
3. Налоговая база - стоимостная физическая и иная характеристика объекта налогообложения.
Методы формирования налоговой базы: 1) кассовый (тот или иной объект включ в нал базу в момент фактического получения- Н: на доход физ лиц); 2) накопление (момент получения права на определенные блага, Н: налог на доход организации).
Способы определения нал базы: 1) прямой (считается на основании бухгалтерского и иного учета); 2) косвенный (определение нал базы рассчетным путем по данным об аналогичным налогоплательщиках). В тех случаяях когда налогоплательщик не ведет учета или скрывает; 3) условный (исходя из предполагаемых показателей).
4. Налоговый период - период времени, на протяжении которого завершается формирование нал базы и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
НП: 1 месяц (акцизы); квартал (НДС); календарный год (на прибыль организации).
Когда сост календарный год: 1) если орг-ия создана после начала календарного года, то первым нал периодом для нее явл период времени со дня ее создания и до конца года.
Если орг-ия созд с 1-31 декабря, то первым ее нал пер будет период вр с даты созд до конца сл года.
Если орг-ия создана не в нач года и ликвидирована доконца года, то нал период от создания до ликвидации.
Налоговый период может сост из 1 или неск отчетных периодов, по итогам кот уплачиваются авансовые платежи.
5. Налоговая ставка - величина нал начислений на единицу измерения нал базы (ст.53)
Виды: 1) процентные (адволорные) - исчисляются в процентах в нал базе.
2) твердые - ставки начисляемые в твердой денежной сумме на ед налогообложения.
3) комбинированные (акциз на табак).
Методы налогообложения:
1. Равный (для всех налогоплатещьков уст один сумма налога);
2. Пропорциональный (при изменении нал базы нал ставка не меняется);
3. Прогрессивное (при увеличении нал базы увелич нал ставка);
4. Регрессивный (при увеличении нал базы, нал ставка снижается).
6. Порядок исчисления нал - уст нал зак, последовательность действий по расчету суммы налога, кот подлежит уплате в бюджет.
Н=Б х С
Обязанность по исчисл нал может быть возложена на сл лиц: 1) на самих налогоплательщиков (налог на прибыль организаций); 2) нал органом (на имущ физ лиц; транспортный); 3)нал агентом.
Системы исчисления налога: 1) куммулятивная (исчисление нал нарастающим с итогом с начала калентадного года, за вычетом ранее исчисленный авансовых нал платежей); 2) некуммулятивный (по частям, без приминения нарастающего налога) - нал на имущ организац и Транспортный.
7. Срок уплаты налога - календарная дата, или определенный период времени до истичения кот нужно уплатить налог. Налог с дох физ лиц-15 июля. Нал на прибыль орг - 28 марта сл года за нал периодом.
По нал на добавл стоимость нал должен быть уплачен 3 равными частями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев следующих за истекшим нал периодом.
8. Порядок уплаты налога - способ исполнения обяз-ти по уплате налога. (уплата налога в определенной валюте, должен быть определен бюджет, форма платежа (нал или безналич)
3 способа уплаты нал: 1) уплата нал по нал Декларации (налогоплательщик сам считает сумму налога, подает в нал орган и сумму платит в бюджет); 2) удержание налога нал агентом (обяз-ть исчислить, удержать налоги); 3) уплата нал на основании кадастра (реестр сведений об объектах налогооблож)
Транспортный, на имущ-во, зем налог- физ лица получают уведомления.
|
|
ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛ-ТЫ:
1) налоговые льготы (преимущ-ва кот уст для отдельных категорий налогоплательщиков- платить в меньшем раз-ре или не платить вовсе);
2) зачет или возврат излишне уплаченного налога (погашение задолженности по уплате нал за счет переплаты по тому же самому нал или другому);
3) принудительное взыскание неуплаченного налога (меры по получению в бюдж систему сумм налога, неуплаченного добровольно налога)
4) привличение к отв-ти за неуплату налога.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.
Налоговая система - в шир смысле, основанная на определенный принципах сист урегулированных нормами права общ отношений, кот склад в связи с уст и взиманием налогов и сборов.
Система (в узком смысле)
1) принципы;
2) налогооблагающий состав;
3) система нал и сборов;
4) состав налогоплательщиков;
5) система нал контроля;
6) сист нал без-ти;
7) сист норм, кот пронизывают нал систему - система нал права;
8) права и обяз-ти участников.
Налоговая система в РФ.
Параметры нал системы:
1) налоговый потенциал гос-ва его территорий (предельная сумма, кот может быть собрана)
2) доля налогов и сборов, поступающих в бюджет.
3) общее кол-во нал и сборов (13 налогов и сборов, 8 фед)
4) уровень налогообложения;
5) собираемость нал и сборов;
Принципы организации и функционирования нал системы:
1. Единство нал системы (достигается единой правовой базой, единым порядком ведения бух и нал учета, единой сист органов нал контроля, единая сист мер отв-ти за наруш нал зак-ва);
2. Принцип разграничения полномочий налогооблагающих субъектов (определение компетенции ри уст и введении нал и сборов);
3. Принцип справедливости (при установлении нал должна учитываться фактическая способность налогоплатещика к его уплате);
4. Достаточность налообложения (сумма ср-в получ в виде нал должна обеспечивать необ финансирование публ власти);
5. Подвижность налогообложения (нал сист должна учитывать соц-эк перемены жизни общ-ва);
6. Стабильность нал сист (периоды реформ должны чередоваться с периодами неизменности условий налогообложения);
|
|
7. Удобность налогообложения.
Система налогов и сборов.
1. Федеральные (8):
1) НДС (косв налог)по ставкам: 0,10, 18%.
2) Акцизы (косв налоги);
3) Налог на доходы физ лиц (13, 15, 30%);
4) Налог на прибыль организаций;
5) Водный налог.
6) Сбор за пользование объектами жив мира и водных биологич ресурсов;
7) Налог на добычу ПИ;
8) Госпошлина.