2015-01-30
548
Нал.проверки м.б. охвачены 3 года деят-ти налогоплат.,кот.непосредственно предшествует году проведение проверки,но камеральнюпроверки м.б.охвачен любой период.Запрещается проведение НО повторных выездных проверок по одним и тем же налогам подлежащим уплате,или уплаченные налогоплат.за уже проверенный нал.период. Искл.:1. Составляет случаи,когда такие проверки проводятся в связи с реорганиз.или ликвидац.организац.налогоплат.2. вышестоящим налог.органом в порядке контроля за деят-тью нал.органов проводящего проверку;3А так же нал.органом ранее проводившем проверку на основании решения его руководит.,в случае представления налогоплат.аточненной нал.декларац.,в кот.указана сумма налога в размере меньшей ранее заявленной. При проведении нал.контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплат.сборов,нал.агенту или их представит,либо имущ-ву кот.находятся в пользование владении и распоряжении. Убытки причиненные неправомерн.действиями НО или их д.л.при проведении нал.контроля подлежат возмещению в полном объеме,включая упущенную выгоду(неполученный доход). Камеральная нал.проверка проводитсяпо месту нахождение НО на основе нал.деклар.и иных докум.представлен.налогоплат.. Камерал.проверка проводится д.л.НО в соответ. с их служебными обязан-ями,без какого-либо решения НО.Срок такой проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплат.налог.декларации и док. служащим основанием для исчислении и уплаты налогов. При проведении камер. проверки НО вправе потребовать у налогоплат.:1. дополнит.сведения;2.получить объяснение и докумен.подтверждающие правильность исчисление и своеврем-ть уплаты налогов. При проведении проверки по НДС НО вправе требовать любые док., подтверждающие вычеты,в том числе и первичные учетные док.А при проведении проверок по иным видам налогов вправе требовать только те документы, кот.согласно НК должны подаваться вместе с налог.деклар..При выявлении нарушении, НО обязан составить акт проверки в течение 10 дней.При этом налогоплат.обладает правом в течение 5 дней со дня,когда НО сообщив о выявленных ошибках представить необходимые пояснения,кот.обязательно д.б. рассмотрены. Выездная нал.проверка проводится на терр.(в помещении) налогоплат.на основании решения руководителя(заместителя руководит.)налог.органа.Проводится на основании решения либо руководит.нал.органа либо заместителя. Время проведение выездной налоговой проверки 2 мес. и не зависит от времени фактического нахождение проверяющих на тер.налогоплат..Выездн.нал. проверка м.б.проведена до 4-х мес.в исключит.случаях до 6 мес.В течение 1-ого календар. года не м.проводится более 2-х выезд.проверок,вне зависимости от проверяемого налога и периода.Исключ.из этого только по решению руководит.ФНС. Основания: 1)если эта проверка проводится в отношен.крупнейших налогоплат.;2)получения в ходе проведения ВНП информац.о наличии у налогоплат.нарушений нал.законодат.;3)наличие форс-мажорных обстоят-в,кот.должны произойти на террит.налогоплат.;4)если у организац.находятся обособлен.подразделен;5)непредставлен.в установлен.срок док-ты необходимые для ВНП.Для продления срока ВНП нал.орган направляет мотивировын-ый запрос в вышестоящ.нал.орган.На основан.решения руководит.ФИС срок проверки м.б.однократно приостановлен max на 6 мес.:*для истребования док.;*проведения экспертизы;*перевод на рус.яз.предоствлен.налогоплат.док-ов.max на 9 мес.:*для получения информац.от иностран.гос.органов в рамках междунар.договоров.По окончании ВНП, проверяющий составляет справку,в кот.фиксируется предмет проверки и сроки его проведения. Не позднее 2-х мес. д.л. на это уполномоченными д.б. составлен акт ВНП,кот.должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нало.правонаруш. выявленных в процессе проверки или на указание отсутствие таковых, также выводы и предложения проверяющих:1.по устранению нарушении;2.по применению санкции за нарушение законод-во и сбора. Акт выездной проверки составляется в 2-х экземплярах.Один передается в нал.орган,др.либо руководит.организац.либо ИП и др. К акту выездной проверки д.б. приложено: 1.Решение руководит.либо замест. руководит. НО о проведении ВНП;2.Копия требовании налогоплат.о предоставлении необходимых для проверки док.;3.Уточнение расчеты налогов;4.Акты инвентаризации имущ-ва; 5. Заключение эксперта;6. Протокол опроса свидетелей;7.Осмотр помещении предназначенные для извлечения доходов;8.Справка о проведенной выездной проверки составленное после его проведения.Срок подачи возражения по акту нал.проверки 15 рабочих дней.Если налогоплат.эти возражения не подал,это не лишает его право давать свое пояснение уже на стадии рассмотр.материала.
|
|
|
|
|
|
38.Мероприятия налог.контроля: истребование и выемка док.,осмотр,экспертиза. Привлечение специалистов,переводчиков,понятых.
Осмотр Д.л. нал.органа,производящее выездную нал.проверку,в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки,вправе производить осмотр террит.,помещений налогоплате.,в отношен.кот.проводится нал.проверка, док.и предметов.Осмотр документов и предметов вне рамок выездной нало.проверки допускается,если докум.и предметы были получены дол.л. нал.органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению нал.контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.Осмотр производится в присутствии понятых.При проведении осмотра вправе участвовать лицо,в отношен.кот.осуществляется нал.проверка,или его представитель,а также специалисты.В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись,снимаются копии с док.или другие действия.О производстве осмотра составляется протокол. Истребование докум.при проведении нал.проверки. Д.лицо нал.органа,проводящее нал. проверку,вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки док.посредством вручения этому лицу(его представителю требования о представлении док.Истребуемые док.представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.Не допускается требование нотариального удостоверения копий док.,представляемых в нал.орган.Док.,которые были истребованы в ходе нал.проверки,представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования(если лицо не имеет возможности предоставить в срок док.,то оно в течении дня следующего за днем получения требования о представл.док.,письменно уведомляет проверяющих д.лиц нал.органа о невозможности представления в указанные сроки док.с указанием причин,по кот.истребуемые док.не м.б.представлены в установ.сроки, и о сроках,в течение кот.проверяемое лицо может представить истребуемые док).В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель нал.органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления док.\отказать в продлении сроков,о чем выносится отдельное решение.В случае такого отказа или непредставления указанных док.в установленные сроки д.лицо нал.органа производит выемку.В ходе проведения нал.проверки нал.органы не вправе истребовать у проверяемого лица док.,ранее представленные в на.органы при проведении камеральных или выездных нал.проверок данного проверяемого лица.(иск.:когда док.ранее представлялись в нал.орган в виде подлинников-а потом возвращялись, а также если были утрачены вследствие непреодолимой силы. Истребование документов (информации) о налогоплательщике. Д.лицо нал.органа,проводящее нал.проверку,вправе истребовать у контрагента или у иных лиц,располагающих док.(информ),касающимися деят-ти проверяемого налогоплат.Нал.орган, осуществляющий нал.проверки, направляет письменное поручение об истребовании док., касающихся деят-ти проверяемого налогоплат., в налоговый орган по месту учета лица,у кот.д.б. истребованы указанные док.В течение пяти дней со дня получения поручения нал.орган по месту учета лица,у кот.истребуются док.,направляет этому лицу требование о представлении док.Лицо, получившее требование о представлении док.,исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает,что не располагает истребуемыми док.
|
|
|
Выемка документов и предметов. Выемка док.и предметов производится на основании мотивирован.постановления д.лица нал.органа,осуществл.выездную нал. проверку.Постановление подлежит утверждению руководителем соответств.нал.органа.
|
|
|
Не допускается произв-во выемки док.и предметов в ночное время.Выемка док.и предметов производится в присутствии понятых и лиц,у кот.производится выемка док.и предметов.В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.До начала выемки д.лицо нал.органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обяз-ти.Д. лицо нал.органа предлагает лицу,у кот.производится выемка док.и предметов, добровольно выдать их,а в случае отказа производит выемку принудительно.При отказе лица, у кот.производится выемка,вскрыть помещения или иные места,где могут находиться подлежащие выемке док.и предметы,д.лицо нал.органа вправе сделать это самост-но, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров,дверей и других предметов.Не подлежат изъятию док.и предметы,не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.О производстве выемки,изъятия док.и предметов составляется протокол.Изъятые док.и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, кол-ва и индивид.признаков предметов,а по возможности-стоим-ти предметов.Все изымаемые док.и предметы предъявляются понятым и др.лицам,участвующим в производстве выемки,и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.Изъятые док.д.б. пронумерованы,прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплат.В случае отказа налогоплат.скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.Копия протокола о выемке док.и предметов вручается под расписку или высылается лицу,у кот.эти док.и предметы были изъяты. Экспертиза. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению нал.контроля, в том числе при проведении выездных нал.проверок,на договорной основе может быть привлечен эксперт.Экспертиза назначается в случае,если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке,искусстве,технике или ремесле.Вопросы,поставленные перед экспертом,и его заключение не м.выходить за пределы специальных познаний эксперта.Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
Экспертиза назначается постановлением должн.лица нал.органа,осуществляющего выездную нал.проверку.В постановлении указываются основания для назначения экспертизы,фамилия эксперта и наимен.организац.,в кот.д.б. произведена экспертиза, вопросы,поставленные перед экспертом,и материалы,предоставляемые в распоряжение эксперта.Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки,относящимися к предмету экспертизы,заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнит.материалов.Эксперт может отказаться от дачи заключения,если предоставленные ему материалы явл. недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право: 1)заявить отвод эксперту;2)просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;3)представить дополнит.вопросы для получения по ним заключения эксперта;4) присутствовать с разрешения должн.лица нал.органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;5)знакомиться с заключением эксперта.Эксперт дает заключение в письмен.форме от своего имени. Дополнит.экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Привлечение специалиста. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению нал.контроля,в т.ч.при проведении выездных нал.проверок,на договорной основе может быть привлечен специалист,обладающий спец.знаниями и навыками,не заинтересованный в исходе дела.Привлечение лица в качестве специалиста осуществл.на договорной основе.Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля. Участие переводчика. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению нал.контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.Переводчиком явл. не заинтересов. в исходе дела лицо,владеющее языком, знание кот.необходимо для перевода.Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его дол.лица нал.органа и точно выполнить порученный ему перевод.Переводчик предупреждается об ответ-ти за отказ или уклонение от выполнения своих обязан-тей либо заведомо ложный перевод,о чем делается отметка в протоколе,кот.удостоверяется подписью переводчика. Участие понятых. Понятые вызываются в колич-ве не менее двух человек.В качестве понятых м.б. вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физ.лица.Не допускается участие в качестве понятых должн.лиц нал.органов.Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт,содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии.Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания,кот.подлежат внесению в протокол.В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.
