Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
1. Правдивость (верность) баланса. Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по тем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Условие правдивости баланса - обоснование его показателей документами, записями в бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Документальная обоснованность показателей баланса. Информационной баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.
Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. Все факты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах. По окончании отчетного периода по каждому счету подписываются обороты (итоги уменьшения и увеличения средств или источников) за данный период и сальдо на конец отчетного периода. На основании этих сальдо и составляется заключительный баланс.
|
|
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Баланс оказывается тем правдивей, чем точнее сделаны бухгалтерские расчеты. К ним, в первую очередь, относятся расчеты по распределению отклонений фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам.
На правдивость баланса большое влияние оказывает правильность образования фондов и резервов.
При анализе следует проверять не только правильность образования фондов и резервов, но и правильность их использования.
Обоснованность баланса инвентаризацией. Между данными учета и фактическими остатками средств часто возникают расхождения. Они могут быть вызваны разными причинами: естественной убылью при хранении и реализации ценностей, порчей и браком. Проверка имущества организации в натуре и сверка ее расчетов с дебиторами и кредиторами называются инвентаризацией. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы, (излишки ценностей приходуют недостачу и порчу списывают и т.д.), что повышает правдивость баланса.
2. Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.
Правдивость и реальность баланса - неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.
Что же представляет собой оценка, соответствующая действительности? Существующие теории балансовых оценок можно свести к трем группам: объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок.
|
|
Теория объективных оценок основана на принципе продажных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Эти цены объективны, так как покупателей не интересует, кто и почему реализует свое имущество.
Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций и даже в одной и той же организации в различные периоды ее работы.
Теория книжных оценок базируется на той оценке, по которой средства числятся в учете.
3. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов и их корреспонденции.
4. Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного года.