Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия

Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

- По экономическим элементам;

- По статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации. Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции. Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.

Смета затрат включает следующие статьи:

- основные материалы;

- реализуемые отходы;

- основные материалы за вычетом отходов;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные цели производственных рабочих;

- накладные расходы.

Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем.

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

7.1. Основные материалы.

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а)

б) ,

где - норма расхода материала, кг./изд.;

- цена материала, руб./кг.;

- годовой объем производства, ед./год.

7.2.Реализуемые отходы.

а) на весь объем:

б) на единицу продукции:

,

где - чистый вес изделия, кг/изд.;

- цена реализуемых отходов, руб./кг принимается приблизительно 10% от цены основных материалов.

7.3. Стоимость материалов за вычетом отходов.

а)

б)

7.4. Основная заработная плата производственных рабочих.

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

где - норма времени на выполнение i-ой операции, мин./ед.;

- часовая ставка 1-го разряда, руб./час;

- тарифный коэффициент соответствующего разряда;

- коэффициент, учитывающий премии и доплаты ();

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

- районный коэффициент ().

Часовая ставка 1-го разряда () ориентировочно можно быть принята равной 3.0 руб./час.

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы 3:

Таблица 3

Тарифные коэффициенты

Разряд
	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяется путем умножения величины на :

7.5 Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

Рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а)

б)

где коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (кдоп=0,1).

7.6. Отчисления на социальные цели.

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования;

- социального страхования;

- занятости населения.

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 35,6% от основной и дополнительной заработной платы:

а)

б)

7.7. Накладные расходы.

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

- амортизация основных фондов предприятия;

- амортизация нематериальных активов;

- арендная плата за помещение;

- отчисления в ремонтный фонд;

- вспомогательные материалы на содержание оборудования;

- затраты на силовую электроэнергию;

- износ инструмента;

- заработная плата вспомогательных рабочих;

- отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

- заработная плата административно-управленческого персонала;

- отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;

- командировочные расходы;

- представительские расходы;

- на рекламу;

- налоги за пользование автомобильными дорогами;

- плата за кредит;

- прочие расходы.

7.7.1. Амортизация основных средств.

где -суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

- норма амортизационных отчислений (15%).

7.7.2. Амортизация нематериальных активов.

где - стоимость нематериальных активов;

- срок списания нематериальных активов (Тп=5 лет).

7.7.3. Арендная плата.

где - суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

- арендная плата за ,руб./м (за месяц 200руб./м ).

7.7.4. Отчисления в ремонтный фонд.

где - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

- коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (крем=0,05).

7.7.5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования.

где - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (квм=0,02).

7.7.6. Затраты на силовую электроэнергию.

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

где - количество операций технологического процесса;

- установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (принимается соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

- годовой фонд времени работы оборудования, час/год;

- коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;

- коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции );

- коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции k N= 0,6);

- цена электроэнергии за 1 кВт/час (0,8 руб.квт/час).

7.7.7. Износ инструмента.

где - норма времени на выполнение i-ой операции;

- средняя стойкость инструмента, мин/срок службы (Tcт=300 минут)

средняя цена единицы инструмента (Цин=20 руб./ед.);

- годовой объем производства, ед./год.

7.7.8. Заработная плата вспомогательных рабочих.

где - количество профессий вспомогательных рабочих;

- численность рабочих по соответствующей профессии;

- месячная тарифная ставка рабочего соответствующего ряда;

- коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих ( =1,2;

- районный коэффициент ( =1,3).

7.7.9. Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих.

7.7.10. Заработная плата административно-управленческого персонала служащих.

где - месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

- численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

7.7.11. Отчисления на соц. Цели административно-управленческого персонала.

7.7.12. Командировочные расходы.

Эти расходы можно принять приблизительно 10 % от заработной платы

административно-управленческого персонала.

7.7.13. Представительские расходы.

Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 0,2 % от стоимости реализованной продукции.

где - выручка от реализации продукции.

7.7.14. Затраты на рекламу.

Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 1% от стоимости реализованной продукции.

7.7.15. Налоги на пользование автомобильными дорогами.

7.7.16. Плата за краткосрочный кредит.

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка) плюс 3%. Общая плата за кредит принимается на 5-10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовой работы. Таким образом, себестоимости продукции должно быть отражено:

где - сумма кредита;

- годовая ставка процента за кредит (в пределах ставки ЦБ плюс 3%);

- срок взятия кредита ( месяц).

7.7.17. Прочие расходы.

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В курсовой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

Смета накладных расходов

Таблица 4

№	Наименование затрат	Сумма тыс. руб.	В том числе	Группировка затрат по элементам
Постоянные расходы	Переменные расходы
1.	Амортизация основных средств				амортизация
2.	Амортизация нематериальных активов				прочие расходы
3.	Арендная плата				прочие расходы
4.	Отчисления в ремонтный фонд				прочие расходы
5.	Вспомогательные материалы				материальные затраты
6.	Затраты на силовую энергию	22827,36		22827,36	материальные затраты
7.	Износ инструмента	30399,6		30399,6	материальные затраты
8.	Заработная плата вспомогательных рабочих				оплата труда
9.	Отчисления на соц. цели вспомогательных рабочих	23325,1	23325,1		отчисления на соц. цели
10.	Налоги на пользование автомобильными дорогами				прочие расходы
11.	Заработная плата адм.-упр. персонала				оплата труда
12.	Отчисления на соц. цели адм.-упр. персонала	66643,2	66643,2		отчисления на соц. цели
13.	Командировочные расходы				прочие расходы
14.	Представительские расходы	99471,6	99471,6		прочие расходы
15.	Реклама				прочие расходы
16.	Краткосрочный кредит	16741,8	16741,8		прочие расходы
17.	Прочие расходы	204122,3	153091,73 (75%)	51030,575 (25%)	прочие расходы
	Итого		1633714,4	560598,96

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства.

Однако составляющие совокупных затрат по-разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому совокупные общие затраты делятся на постоянные и переменные.

Переменные изменяются с изменением объема производства, а постоянные в краткосрочном плане остаются неизменными.