Стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Примечание

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);

- книги покупок (Приложение N 4);

- книги продаж (Приложение N 5).

О действующих правилах регистрации корректировочных счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.2.5 "Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж".

В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Причем если корректировочный счет-фактура составлен в том же периоде, когда произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав), он регистрируется в книге продаж за указанный период (п. 16 Правил, утвержденных Постановлением N 914).

Если же происходит увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в предыдущем периоде, в книгу продаж за период отгрузки нужно внести исправления, оформив дополнительный лист и зарегистрировав в нем корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 154 НК РФ, п. 16 Правил, утвержденных Постановлением N 914). Кроме того, следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором произошла отгрузка, и доплатить НДС в бюджет (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге продаж (дополнительном листе) продавец производит следующим образом (п. п. 2, 2.3 Письма ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@):

1) в графе 1 книги продаж (дополнительного листа книги продаж) указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;

2) в графе 4 отражается сумма увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом налога согласно корректировочному счету-фактуре;

3) в графе 5а (6а) отражается сумма увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета налога;

4) в графе 5б (6б) нужно указать сумму НДС, подлежащую доплате покупателем.

ПРЕЖНИЙ (СТАРЫЙ) ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ

КОРРЕКТИРОВОЧНЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР В КНИГЕ ПОКУПОК