Продуктов переработки

При ввозе из Белоруссии продуктов переработки товара, ранее вывезенного в Белоруссию для переработки, налог рассчитывался по формуле:

НДС = (СР + РД + СС + Стар + Суп) x С,

где (СР + РД + СС + Стар + Суп) - налоговая база для исчисления НДС по ввозимым продуктам переработки;

С - ставка НДС в процентах (определялась так же, как и при ввозе товара);

СР - стоимость работ (услуг) по переработке товара;

РД - расходы по доставке продуктов переработки, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию продуктов переработки;

СС - страховая сумма;

Стар - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматривались как единое целое с оцениваемыми продуктами переработки;

Суп - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (РД, СС, Стар, Суп) увеличивали стоимость услуг по переработке товара белорусским партнером только в том случае, если изначально они не были учтены в стоимости переработки по условиям договора.

ПРИМЕР

Расчета НДС при ввозе из Белоруссии продуктов переработки

Ситуация

Организация "Альфа" заключила договор с белорусской организацией о переработке давальческого сырья - макулатуры в картон. Согласно условиям договора стоимость переработки 1 т макулатуры составляла 5000 руб.

В договоре установлено, что расходы по доставке картона на склад организации "Альфа" составили 50 000 руб. и оплачивались отдельно.

В январе белорусская организация переработала 100 т макулатуры и доставила картон на склад организации "Альфа".

Решение

Картон при ввозе в Россию облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

За январь организация "Альфа" рассчитала НДС, подлежащий уплате в бюджет при ввозе из Республики Беларусь продуктов переработки, по ставке 18% и исходя из стоимости работ по переработке макулатуры, равной 500 000 руб. (100 т x 5000 руб.), и расходов по транспортировке картона на склад организации "Альфа" в сумме 50 000 руб. (без НДС).

Таким образом, сумма НДС в данном случае составила 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) x 18%).