2015-03-20
408
Ситуация
Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что при строительстве модернизируемого объекта организация "Альфа" приняла к вычету НДС в сумме 1 800 000 руб.
Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, а также общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных организацией "Альфа" в 2012 и 2014 гг., составила:
| Год | Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС, руб. | Общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), руб. |
| 2012 | 5 000 000 | 20 000 000 |
| 2014 | 7 000 000 | 35 000 000 |
Решение
1. Сумму НДС, подлежащую восстановлению в 2012 г., организация рассчитала следующим образом.
Часть принятой к вычету суммы НДС, из которой рассчитывается доля налога к восстановлению в 2012 г., составила 180 000 руб. (1 800 000 руб. / 10).
Доля, в которой налог подлежал восстановлению в 2012 г., равна 25% (5 000 000 руб. / 20 000 000 руб. x 100%).
Таким образом, за 2012 г. организации "Альфа" следовало восстановить 45 000 руб. (180 000 руб. x 25%), отразив эту сумму в декларации за IV квартал.
|
|
|
2. Сумму НДС, подлежащую восстановлению в 2014 г., организация рассчитала следующим образом.
Сумма, из которой рассчитывается доля налога, подлежащая восстановлению в 2014 г., составила 210 000 руб.:
(1 800 000 руб. - 180 000 руб. x 3) / 6,
где 3 - количество календарных лет с 2010 по 2012 г.;
6 - количество календарных лет с 2014 по 2019 г.
Доля, в которой восстанавливается НДС за 2014 г., равна 20% (7 000 000 руб. / 35 000 000 руб. x 100%).
Следовательно, в 2014 г. восстановить следовало 42 000 руб. (210 000 руб. x 20%).
В 2014 - 2019 гг. организация должна восстанавливать НДС по правилам, установленным п. п. 8, 9 ст. 171.1 НК РФ, которые в целом аналогичны порядку, описанному в п. 2 настоящего примера.
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПО СМР ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
МОДЕРНИЗАЦИИ (РЕКОНСТРУКЦИИ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Изменился ли с 1 января 2015 г. порядок восстановления НДС по СМР при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств? >>>
Порядок восстановления НДС по СМР при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств (до 1 января 2015 г.) >>>
Изменился ли с 1 января 2015 г.
Порядок восстановления НДС по СМР
При проведении модернизации (реконструкции)
