2015-03-20
1815
Предположим, что организация "Альфа" в феврале по договору купли-продажи отгрузила организации "Бета" товары по цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров составляет 80 000 руб. Организация "Бета" в марте передала организации "Альфа" собственный вексель на сумму 118 000 руб. со сроком погашения в декабре этого же года. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами.
Решение
В рассматриваемой ситуации организации "Альфа" необходимо исчислить НДС в том периоде, когда фактически был отгружен товар в адрес организации "Бета", т.е. в I квартале (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
В бухгалтерском учете данная операция отражается в таком порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в феврале | ||||
| Признана выручка от реализации товаров | 62 | 90-1 | 118 000 | Товарная накладная |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС с выручки от реализации товаров | 90-3 | 68 | 18 000 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в марте | ||||
| В обеспечение оплаты проданных товаров получен вексель | 62-в | 62 | 118 000 | Акт о приеме-передаче векселя |
| Бухгалтерские записи в декабре | ||||
| Получены денежные средства при погашении выданного покупателем векселя | 51 | 62-в | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-в "Расчеты с покупателями, обеспеченные векселями".
ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ
