Методические приемы проведения аудиторской проверки

В общем виде метод любой науки – это способ изучения явлений, процессов, систем и т.д.

В практике метод аудита характеризуется как совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние аудируемых объектов. Последние разделяются на методические приемы проведения проверки и методические приемы ее организации

Общая классификация методов, приемов и подходов аудита представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Классификация методов, приемов и подходов к аудиту

К методическим приемам проведения проверки относят: фактическую проверку, документальную проверку, подтверждение, наблюдение, обследование, опрос, проверку механической точности, аналитические тесты, сканирование, исследование, специальную проверку, встречную проверку.

Под фактической проверкой понимают проверку количественного и качественного состояния объектов, которое устанавливается путем обследования, осмотра, исчисления, перерасчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способов проверки фактического состояния активов.

Документальная проверка - это проверка документов и записей, которая может быть формальной, арифметической и по сути.

Формальная проверка заключается в визуальной проверке правильности записей всех реквизитов, в обнаружении безосновательных исправлений, подчисток, дописок в тексте и цифрах, в проверке достоверности подписей должностных и материально – ответственных лиц.

Арифметическая проверка документов заключается в проверке правильности расчетов в документах, учетных регистрах и отчетных формах.

Проверка документов по сути позволяет установить законность и целесообразность хозяйственных операций, правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета та включения в статьи затрат та доходов.

Подтверждение заключается в получении письменного ответа от клиента или третьих лиц с целью подтверждения точности информации (например, подтверждение дебиторской задолженности).

Наблюдение дает возможность получить общую характеристику возможностей клиента на основе визуального осмотра.

Обследование — этоличное ознакомление с предметом исследования. Например, обследование мест хранения продукции, других запасов.

Опрос — это получение письменной или устной информации от клиента или о клиенте.

Проверка механической точности предусматривает проверку подсчета и передачи информации.

Аналитические тесты методы сравнения как в абсолютных единицах, так и в относительных (индексы, коэффициенты, проценты).

Сканирование — непрерывный, поэлементный просмотр информации (например, просмотр первичных документов по движению денежных средств в кассе с целью установления необычного факта).

Специальная проверка осуществляется с привлечением специалистов с узкой специализацией (специалист по дорожному строительству, технологи и др.). Используется для выявления разного рода отклонений от норм и с целью доказательств фактов нарушений и отклонений.

При встречных проверках отражения хозяйственных операций, которые осуществляются между клиентом и третьими лицами, проверяются у последних и сравниваются с данными клиента. Аудитору необходимо помнить, что проведение встречной проверки с третьим лицом должно быть санкционировано клиентом. Встречная проверка используется также при изучении одних и тех же показателей в разных первичных документах клиента, например, объем выполненных работ может быть зафиксирован в первичных документах по начислению заработной платы и в документах по приему продукции, работ и услуг.