Общие положения. 1. Бухгалтерский учет Фонда осуществляется в соответствии со схемой организации ведения бухгалтерского учета по форме

1. Бухгалтерский учет Фонда осуществляется в соответствии со схемой организации ведения бухгалтерского учета по форме, установленной в приложении к Правилам, следующим образом:

a) детализированный бухгалтерский учет всех совершаемых Фондом операций отражается только на основании первичных документов на счетах аналитического учета;

b) информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета;

c) данные аналитического учета группируются по счетам синтетического учета;

d) данные синтетического учета отражаются в главной книге АИС;

e) на основании информации главной книги АИС формируется финансовая отчетность.

2. Организация ведения бухгалтерского учета осуществляется путем обеспечения четкого построения документооборота, правильного, своевременного и достоверного отражения всех операций и событий в бухгалтерском учете и своевременного и качественного контроля.

3. При приеме (передаче) активов и (или) обязательств Фонда (Фонду) на основании первичных документов производится импортирование данных в информационную систему бухгалтерского учета.

2. Организация ведения бухгалтерского

учета кассовых операций

1. Каждая кассовая операция, в том числе пополнение кассы, регистрируется в кассовой книге. Приходная и расходная кассовые книги Фонда ведутся как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

2. Лимит остатков в кассах региональных филиалов устанавливается внутренними документами Фонда.

3. После пересчета (подсчета) наличных денег, в кассовой книге выводится остаток на конец операционного периода и ответственный за кассовые операции менеджер производит сверку с бухгалтерским учетом кассовых операций.

4. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее – приходный ордер), подписанному главным бухгалтером, менеджером, ответственным за кассовые операции (в РФ – менеджером (бухгалтером)) и лицом, вносившим наличные деньги. Лицу, вносившему наличные деньги, выдается квитанция, являющаяся отрывной частью приходного ордера, за подписями главного бухгалтера и менеджера, ответственного за кассовые операции (в РФ – менеджера (бухгалтера)), заверенная печатью Фонда.

5. Прием в кассу других ценностей оформляется документами по формам, установленным внутренними документами Фонда. К другим ценностям, в том числе относятся оригиналы правоустанавливающих документов (акты на право землепользования, документы на недвижимость и другие), а также разрешительные документы (лицензии, патенты и другие).

6. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее – расходный ордер), подписанному главным бухгалтером, руководителем Фонда, курирующим ДБУиО, менеджером, ответственным за кассовые операции (в РФ – директором и менеджером (бухгалтером)), и получающим наличные деньги.

7. Порядок выдачи наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы регламентируется Инструкцией по выдаче денежных наличных средств в подотчет на хозяйственные расходы АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

8. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий и прочих выплат производится путем перечисления денег в банк на банковскую карточку каждого работника.

9. Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся по расходным ордерам на основании заявления работника и разрешения руководителя Фонда, курирующего ДБУиО.

10. Записи в кассовую книгу производятся менеджером, ответственным за кассовые операции, сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, менеджер, ответственный за кассовые операции, подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе. Одновременно менеджер, ответственный за кассовые операции, сверяет остаток наличных денег в кассе по данным бухгалтерского учета с фактическим наличием денег.

11. Правильность и своевременность ведения кассовой книги контролируется в Головном офисе главным бухгалтером Фонда, в РФ – менеджером (бухгалтером).

3. Ревизия кассы

1. Обязательная ревизия кассы производится два раза в год.

2. Ревизию кассы осуществляет постоянно действующая комиссия, созданная по приказу Председателя Правления, в состав которой входят главный бухгалтер, менеджер, ответственный за ведение кассовых операций, главный менеджер ДБУиО (в РФ – менеджер (бухгалтер) и директор РФ). Председатель комиссии назначается Председателем Правления этим же приказом.

3. Ревизия кассы производится в обязательном порядке:

a) при смене главного бухгалтера, менеджера, ответственного за кассовые операции и за сохранность ценностей, находящихся в кассе;

b) при временной смене главного бухгалтера, менеджера, ответственного за кассовые операции и за сохранность ценностей, находящихся в кассе.

4. Руководитель ревизии обеспечивает правильную организацию и выполнение правил проведения ревизий.

5. Составленный акт ревизии подписывается всеми работниками, участвовавшими в ревизии, главным бухгалтером, менеджером, ответственным за кассовые операции и за сохранность ценностей, находящихся в кассе (в РФ – менеджером (бухгалтером)), и других работников Фонда, привлеченных к ревизии.

6. В акте ревизии и приложениях к нему указываются следующие данные:

a) суммы денег и ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому учету, в кассовых книгах;

b) фактическая сумма ценностей;

c) обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей,

d) правильность оформления кассовых документов, ведения кассовых книг и иных первичных документов;

e) о наличии ключей и штампов, а также сведений по учету выдачи и сдачи ключей, печатей, штампов, пломбиров;

f) особые замечания.

7. При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой главного бухгалтера, менеджера, ответственного за кассовые операции и за сохранность ценностей, находящихся в кассе, запись о передаче денег и ценностей, находящихся в кассе, ключей и печатей от кассы производится в акте ревизии.

8. Подписание документов, связанных с хранением денег и ценностей и совершением операций с ними, производится лицом, сдающим деньги и ценности, после окончания ревизии и подписания акта ревизии.

9. Результаты ревизии отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того периода, в котором была закончена ревизия. Выявленные при ревизии кассы расхождения признаются в качестве дохода (статья «Прочие») при возникновении излишек, в качестве расхода при возникновении недостачи, которая должна возмещаться менеджером, ответственным за кассовые операции и за сохранность ценностей, находящихся в кассе, в случае определения его виновным.

4. Организация ведения бухгалтерского учета

операций с банковскими счетами

1. Организация ведения бухгалтерского учета операций с банковскими счетами осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и внутренними документами Фонда. Учет ведет менеджер ДБУиО, ответственный за ведение операций с банковскими счетами.

2. Разноска по соответствующим счетам баланса денег, поступивших на банковские счета Фонда, осуществляется ежедневно (при наличии движения по счету) согласно выпискам по банковскому счету.

3. Переводы денег с банковских счетов осуществляется платежным поручением, сформированном на основании соответствующего распоряжения, приказа и других документов структурных подразделений, подтверждающих обоснование платежа.

4. В обязательном порядке, не реже одного раза в год, в соответствии с договорами, заключенными меду Фондом и банками второго уровня осуществляется сверка информации по остаткам банковских счетов и доходов (расходов) по ним.

5. Организация ведения бухгалтерского учета выданных (полученных) займов и размещенных депозитов

1. Организация ведения бухгалтерского учета выданных (полученных) займов и размещенных депозитов осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка в бухгалтерском учете операций по выдаче (получению) займов и размещению депозитов осуществляется на основании первичных документов, своевременно предоставляемых фронт-офисом (структурными подразделениями)

3. Не реже одного раза в квартал между Фондом и его контрагентом (за исключением программ прямого кредитования и конечных заемщиков микрокредитных организаций) осуществляется сверка информации по остаткам счетов по выданным (полученным) займам и размещенным депозитам и доходам (расходам) по ним. Сверку осуществляет менеджер ДБУиО, которая подтверждается актом сверки взаиморасчетов и подписывается обеими сторонами.

4. Не реже одного раза в шесть месяцев фронт-офис (РФ, ДМ, ДРПА) осуществляет сверку на достаточность принятого залогового имущества, отраженного на счетах меморандума, и остатков на счетах требований по выданным займам.

5. В случае изменения стоимости залогового имущества фронт-офисом (РФ, ДМ, ДРПА) направляется в ДБУиО распоряжение для признания переоценки в бухгалтерском учете.

6. Организация ведения бухгалтерского учета

инвестиционной деятельности

1. Организация ведения бухгалтерского учета инвестиционной деятельности осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете.

2. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете операции по инвестиционной деятельности осуществляется на основании первичных документов, полученных от фронт-офиса и (или) сверка введенной в АИС информации с первичными документами.

3. В случае изменения параметров совершенной операции по инвестиционной деятельности фронт-офис в течение одного рабочего дня передает все подтверждающие первичные документы в ДБУиО для соответствующего отражения в бухгалтерском учете.

4. Не реже одного раза в шесть месяцев фронт-офис осуществляет сверку с ДБУиО по количеству и сумме заключенных и отраженных в бухгалтерском учете операций по инвестиционной деятельности, в порядке, определенном внутренними документами Фонда.

5. Фондом осуществляется обязательная сверка с депозитарием и (или) номинальным держателем информации по ценным бумагам, числящимся за Фондом, с периодичностью, установленной внутренними документами, но не реже одного раза в шесть месяцев.

6. ДБУиО сверку с фронт-офисом по данным аналитического и синтетического учета осуществляет с периодичностью и в порядке, установленными внутренними документами Фонда.

7. Организация ведения бухгалтерского учета дебиторской

и кредиторской задолженности

6. Организация ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

7. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете операций по дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых фронт-офисом.

8. Ежеквартально, по мере необходимости, фронт-офис совместно с ДБУиО осуществляет сверку остатков и движения по счетам дебиторской и кредиторской задолженности в порядке, установленными внутренними документами Фонда. По результатам сверки составляется акт сверки взаиморасчетов с контрагентами. При наличии расхождений выясняются причины и при необходимости делаются исправительные записи в бухгалтерском учете.

9. При наличии просроченной дебиторской задолженности менеджер ДБУиО, ответственный за ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности, направляет информацию в подразделение-инициатор для работы по взысканию/погашению дебиторской задолженности.

8. Организация ведения бухгалтерского учета запасов

1. Организация ведения бухгалтерского учета запасов осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Инструкцией о порядке учета имущества АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете операций с запасами, в том числе перемещение запасов внутри Фонда осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых фронт-офисом.

3. Расходование запасов осуществляется на основании первичных документов в пределах норм, установленных внутренними документами Фонда.

9. Организация ведения бухгалтерского учета

фиксированных активов

1. Организация ведения бухгалтерского учета фиксированных активов осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Инструкцией о порядке учета имущества АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете операции по фиксированным активам, в том числе перемещение фиксированных активов внутри Фонда осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых фронт-офисом.

3. фронт-офис сверку соответствия фиксированных активов данным бухгалтерского учета осуществляет с ДБУиО с периодичностью и в порядке, предусмотренными разделом «Инвентаризация» настоящих Правил.

10. Организация ведения бухгалтерского учета

обязательств Фонда

1. Организация ведения бухгалтерского учета обязательств Фонда осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка в бухгалтерском учете операции по обязательствам Фонда осуществляется на основании первичных документов, своевременно предоставляемых фронт-офисом.

3. Ежеквартально, по мере необходимости, Фронт-офис осуществляет сверку остатков и движений по счетам обязательств Фонда с данными бухгалтерского учета. Сверка подтверждается составлением актов сверки взаиморасчетов с контрагентами. По выявленным расхождениям делаются корректировочные бухгалтерские записи.

11. Организация ведения бухгалтерского учета капитала

1. Организация ведения бухгалтерского учета капитала осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете операции с капиталом осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых подразделением, ответственным за регистрацию решений органов управления Фонда в части учета капитала (ДБП).

3. Подразделение, ответственное за регистрацию решений органов управления Фонда в части учета капитала (ДБП) сверку на наличие и точность информации, по всем принятым решениям органов управления на соответствующих счетах бухгалтерского учета капитала с ДБУиО осуществляет не реже одного раза в год.

12. Организация ведения бухгалтерского

учета доходов (расходов)

1. Организация ведения бухгалтерского учета доходов (расходов) осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, международными стандартами финансовой отчетности и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Подразделения, участвующие в бизнес-процессе операций, совершаемых Фондом, сверку полноты отраженных в бухгалтерском учете доходов (расходов) по операциям с ДБУиО могут осуществлять по мере необходимости.

3. Раскрытие доходов и расходов Фонда в финансовой отчетности осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политики Фонда.

13. Организация ведения бухгалтерского учета условных требований и обязательств

1. Организация ведения бухгалтерского учета условных требований и обязательств осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, международными стандартами финансовой отчетности и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка ДБУиО в бухгалтерском учете условных требований и обязательств осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых фронт-офисом.

3. Фронт-офис сверку по количеству и сумме заключенных и отраженных в бухгалтерском учете условных требований и обязательств, а также по данным аналитического и синтетического учета с ДБУиО осуществляет с периодичностью и в порядке, установленными внутренними документами Фонда, но не реже одного раза в месяц. Сверка подтверждается составлением актов сверки взаиморасчетов с контрагентами. По выявленным расхождениям делаются корректировочные бухгалтерские записи.

14. Организация ведения бухгалтерского учета

счетов меморандума

1. Организация ведения бухгалтерского учета счетов меморандума осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и Правилами бухгалтерского учета операций АО «Фонд развития предпринимательства «Даму».

2. Отражение и (или) проверка бэк-офисом операций на счетах меморандума осуществляется на основании первичных документов, своевременно представляемых фронт-офисом.

3. Фронт-офис осуществляет сверку с ДБУиО по операциям, подлежащим учету на счетах меморандума, с периодичностью и в порядке, установленными Залоговой политикой АО «Фонд развития предпринимательства «Даму», Положением о порядке хранения и обращения документов особой важности в АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» и другими внутренними документами Фонда, но не реже одного раза в год.

15. Порядок организации внесистемного учета имущества

1. При наличии внесистемного учета главный бухгалтер Фонда, осуществляет обеспечение контроля по сохранности имущества, находящегося в Фонде.

2. Внесистемному учету подлежат приобретенные и полученные основные средства, нематериальные активы и запасы до оприходования на баланс, а также до определения их стоимости, имущество, полученное безвозмездно или по решению суда до определения их стоимости, излишки, выявленные при инвентаризации имущества до определения их балансовой стоимости и оприходования на баланс, штампы и печати, и иное имущество, определенное Фондом, в качестве имущества, подлежащего внесистемному учету.

3. На внесистемный учет имущество приходуется на основании первичных документов, предоставленных в ДБУиО фронт-офисом.

4. Учет имущества, числящегося на внесистемном учете, ведется в количественном и (или) стоимостном выражении.

5. Для учета имущества, числящегося на внесистемном учете, материально-ответственное лицо, в подотчете которого оно находится, заводит журнал учета имущества.

6. Материально-ответственными лицами производится сверка фактического наличия имущества с данными внесистемного учета с периодичностью не реже одного раза в год. Недостача имущества, числящегося на внесистемном учете, отражаются в бухгалтерском учете Фонда на счетах дебиторской задолженности к материально-ответственному лицу.

7. Учет внесистемного имущества при необходимости осуществляется в информационной системе Фонда.

5. Инвентаризация