В связи с финансовыми инструментами
Организация обязана раскрывать информацию, позволяющую пользователям оценивать характер и степень возникающих в связи с финансовыми инструментами рисков, которым подвержены организации по состоянию на отчетную дату.
Для каждого вида риска, возникающего в связи с финансовыми инструментами, организация обязана раскрывать:
- подверженность риску, причины возникновения, цели, политику и процедуры в вопросах управления риском, методы, используемые для оценки риска (раскрытия качественного характера);
- обобщенные количественные данные о своей подверженности риску по состоянию на отчетную дату (раскрытия количественного характера).
Организация обязана раскрывать информацию о кредитных рисках по группам финансовых инструментов:
- суммы, наиболее адекватно отражающие максимальную подверженность кредитному риску, по состоянию на отчетную дату без залогов и других форм обеспечения кредита;
- характеристику залога и других форм обеспечения;
|
|
- кредитные качества непросроченных и необесценившихся финансовых активов;
- балансовую стоимость финансовых активов, просроченных или обесценившихся, если бы не были пересмотрены связанные с ними условия.
Организация обязана раскрывать следующую информацию по группам финансовых инструментов:
- аналитические сведения относительно возраста финансовых активов, просроченных, но не обесценившихся на отчетную дату;
- аналитические сведения о финансовых активах, которые обесценились на отчетную дату, а также факторы, принимаемые во внимание при установлении обесценения;
- характеристику залога и других форм обеспечения кредита и их оценку по справедливой стоимости.
При наличии залога в форме финансовых и нефинансовых активов, а также других форм гарантии организация обязана раскрыть характер и балансовую стоимость полученных активов, а также политику продажи этих активов или использования их в своей деятельности.
Организация обязана раскрывать:
- результаты анализа чувствительности к каждому виду рыночного риска, которым подвержена организация по состоянию на отчетную дату, в том числе информировать о влиянии на прибыль или убыток изменений соответствующей рисковой переменной, возможной на эту дату;
- методы и допущения, использованные при анализе чувствительности;
- изменения методов и допущений по сравнению с предшествующим периодом и основания для таких изменений.
В МСФО 7 отмечается, что если организация готовит анализ чувствительности, отражающий взаимозависимости между переменными составляющими риска, и использует его для управления финансовыми рисками, она может представить его вместо указанного выше анализа. При этом необходимо раскрыть:
|
|
- суть метода, использованного при анализе чувствительности, а также основные параметры и допущения, лежащие в основе представленных данных;
- информацию, поясняющую цель использовавшегося метода и ограничения, которые могут стать следствием представления информации, не в полной мере отражающей справедливую стоимость активов и обязательств.
Если анализ чувствительности не репрезентативен в отношении риска, присущего финансовому инструменту, организация обязана раскрывать этот факт, а также основания для вывода о нерепрезентативности анализа чувствительности.
Определения терминов МСФО 7 "Финансовые инструменты:
раскрытие информации"
Валютный риск - риск того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов.