Простейшим методом оценки последствий принятия решений является оценка с помощью таблицы "Стоимость – эффективность". Критерием выбора в данном случае выступает максимальный доход на единицу затрат. Метод требует расчета общих затрат и общих доходов по каждому из вариантов. В табл. 8.1 приведен пример использования метода "Стоимость – эффективность" для оценки вариантов капиталовложений.
Вычисленное отношение доходов к затратам показало, что вариант В4 имеет наибольшую его величину (3,2), поэтому ему присваивается первый ранг, варианту В1 присваивается второй ранг и т.д. Очевидно, согласно критерию, который требует выбора варианта с максимальным уровнем дохода на единицу затрат, лучшим будет вариант В4.
Таблица 5.1 " Стоимость – эффективность "
Варианты решений | Общие затраты | Общие доходы | Отношение доходов к затратам | Ранг варианта |
В1 | 1,7 | |||
В2 | 1,55 | |||
В3 | 1,27 | |||
В4 | 3,2 |
Таблица "Стоимость – эффективность" может быть использована лишь в том случае, если каждый из вариантов оценивается на основе одного критерия. Если же применяется больше одного критерия, то создается таблица "Стоимость - критерий". Пример таблицы приведен в табл. 5.2. В ней представляются варианты решений, оцениваемые с различных точек зрения. Допустим, те же четыре варианта капитальных вложений необходимо оценить с позиций трех критериев: близость расположения к железной дороге (транспортные затраты), близость расположения к водоемам (затраты на транспортировку воды), наличие в данной местности работоспособного населения (затраты на перевозку людей).
|
|
Таблица 5.2. "Стоимость – критерий"
Варианты решения | Критерий К1 | Критерий К2 | Критерий К3 | Общая оценка по всем критериям | Ранг варианта |
В1 | |||||
В2 | |||||
В3 | |||||
В4 | |||||
Коэффициент значимости критерия | 0,6 | 0,3 | 0,1 | ||
Общие издержки |
Элементами таблицы могут быть как абсолютные величины, указывающие на затраты или доходы, так и относительные, например ранг варианта, вычисленный на основе таблицы "Стоимость – эффективность". В последней строке таблицы указываются коэффициенты значимости каждого из критериев оценки. Это та качественная информация, которая собственно и отличает систему формирования решений от формальных оптимизационных методов. Здесь, лицо, принимающее решение вносит свой опыт и знание в процесс оценки вариантов. Сумма коэффициентов значимости всех критериев должна быть равна единице: 0,6 + 0,3 + 0,1 = 1.
|
|
Общая оценка каждого из вариантов рассчитывается по формуле:
,
где - общая оценка i -го варианта решения;
- вес j- го критерия;
-результат, который может быть получен при i -м варианте
согласно j- го критерия.
Тогда по варианту В1 общая оценка равна:
.
Наилучшим вариантом, согласно данным таблицы, является вариант В4. Однако абсолютные величины в большинстве случаев мало информативны. Например, затраты в суме 160, не соотнесенные с доходами, не устанавливают полностью объективной картины. Поэтому в большинстве случаев в качестве элементов Еij используют относительные величины (ранги, рентабельности, нормы прибыли и т.д.).
Средствами электронной таблицы Excel можно решить две задачи: Что будет, если? и Как сделать, чтобы? Первая задача решается достаточно просто: пользователь, изменяя исходные данные, может получить различные варианты решения.
Допустим, необходимо выяснить, какое финансовое состояние будет у предприятия через несколько лет, если известен рост выручки. Для решения задачи обратимся к табл. 5.3., представленной в программной системе MS Excel. Пусть расчет прибыли осуществляется по формуле: , где - прибыль, - выручка, - переменные затраты за период, - постоянные затраты за период.
Таблица 5.3. Расчетная динамика финансовых показателей предприятия
Номер строки | А | B | C | D |
Показатель | ||||
Прибыль (убытки) от продаж | ВЗ-В4-В5 | С3-С4-С5 | D3-D4-D5 15.44 | |
Выручка (В) | В3*В6 | C3*C6 125.44 | ||
Переменные затраты (ПЕ) | В4+5 | C4+5 | ||
Постоянные затраты (ПО) | В5+5 | C5+5 | ||
Рост выручки | 1,12 | В6 | В6 |
Для решения задачи "Что будет, если?" можно заменить коэффициент роста выручки, например, с 1,12 на 1,20. Тогда будет получен ответ на вопрос: "Какой объем прибыли будет получен в 2007 году, если выручка будет увеличиваться в соответствии с коэффициентом 1,20?". Для этого достаточно изменить значение ячейки В6, равное 1,12 на значение 1,20.
Вторая задача - "Как сделать, чтобы?" состоит в определении таких исходных данных, которые обеспечат необходимый результат. Она уже рассматривалась нами в 7.3. Для ее решения в среде MS Excel следует указать показатель, используемый в качестве цели, и показатель, который следует вычислить, чтобы добиться ее достижения. Например, если в качестве цели использовать показатель желаемой прибыли в 2007 году, равный 40 ед., а в качестве искомого значения показатель роста выручки, который обеспечит эту прибыль, то ответом будет значение показателя роста выручки в 2005 году 1,22. Для этого необходимо установить курсор в ячейку D2, где должна быть представлена желаемая прибыль в 2007 году, и выполнить следующие действия: Сервис/Подбор параметра. В поле "Установить в ячейке" будет находиться адрес D2 (см. рис. 8.4). В поле "Значение" следует указать 40. Так как нас интересует значение показателя "Рост выручки в 2005 году", поэтому в поле "Изменяя значение ячейки" следует указать адрес ячейки В6. В результате получим 1,22.
рис. 5.18. Технология решения задачи «Как сделать, чтобы?»
Аналогично, если требуется узнать какая должна быть выручка в 2005 году, то в поле "Изменяя значение ячейки" следует указать адрес В3. Ответ равен 119,57. В данном случае решена обратная задача с одной переменной – «Рост выручки». Если переменных больше, то следует обратиться к обратным вычислениям (см. раздел 8.4).