Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики | 1.Организации 2.Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.): 1. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или 2. иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета а также 3. филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета 4. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации, совершаемых в течение периода проведения игр). При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. | Ст.143 НК РФ |
Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. | Ст.146, 149 НК РФ |
Место реализации | Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: - товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется - товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если: 1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ 2. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ 3. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ 5. деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ. | Ст.147, 148 НК РФ |
Налоговая база | При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: 1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) 2. Налоговая база при передаче имущественных прав 3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии 4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи 5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса 6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд 7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ 8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 9. Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: · день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; · день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. | Ст.153-162, 167 НК РФ |
Налоговый период | Квартал | Ст.163 НК РФ |
Налоговые ставки | 1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом 5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18% | Ст.164 НК РФ |
Порядок исчисления налога | Сумма налога- соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% | Ст.165 - 166 НК РФ |
Налоговые вычеты | Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении: 1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов | Ст.169, 171, 172 НК РФ |
Уплата налога и отчетность | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: · лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; · налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. | Ст.173, 174 НК РФ |
Возмещение налога | После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается · решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; · решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; · решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия. Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога. В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. | Ст.176 - 176.1 НК РФ |
"Акцизы" (Глава 22 НК РФ)
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики | Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. | Ст.179 НК РФ |
Объект налогообложения | Объектом налогообложения являются следующие операции:
| Ст.181-186 НК РФ |
Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией | Ст.187-191 НК РФ |
Налоговый период | Календарный месяц. | Ст.192 НК РФ |
Налоговые ставки | Ставки налогообложения подакцизных товаров на 2013-2015 гг. (в ред. ФЗ от 29.11.2012 N 203-ФЗ) | Ст.193 НК РФ |
Порядок исчисления акциза | Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю | Ст.194 - 198 НК РФ |
Налоговые вычеты | Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке. | Ст.200-201 НК РФ |
Сумма акциза, подлежащая уплате | Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату | Ст.202-203 НК РФ |
Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность | Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле. | Ст.204-205 НК РФ |
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики |
| Ст. 207 НК РФ |
Объект налогообложения | Доход, полученный налогоплательщиками:
| Ст. 208, 209, 217 НК РФ |
Налоговая база | Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
| Ст. 210-214 НК РФ |
Налоговый период | Календарный год | Ст. 216 НК РФ |
Налоговые вычеты |
| Ст. 218-331 НК РФ |
Налоговые ставки |
| Ст. 224 НК РФ |
Исчисление налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
| Ст. 225-228 НК РФ |
Уплата налога и отчетность | Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
| Ст. 228-230 НК РФ |
Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования (ФЗ № 212 от 24.07.09, в ред. ФЗ от 25.12.2012 № 269-ФЗ)
Элемент | Характеристика | Основание | ||
Плательщики взносов (страхователи) | Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: | индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) | ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |
организации | индивидуальные предприниматели | физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | ||
Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. | ||||
Объект обложения страховыми взносами | Выплаты и иные вознаграждения:
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц | Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ): Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию = Двукратный МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ПФ РФ * 12. Для 2013 года это: 2*5205 руб.*26%*12мес.=32 479,20 рублей за год. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ФФОМС РФ * 12. Для 2013 года это: 5205руб.*5.1%*12мес.=3185,46 руб. за год. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.При этом, фиксированный размер страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования=фиксированный размер страхового взноса * количество всех членов КФХ (включая главу КФХ) (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ). Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству отработанных календарных месяцев. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Плательщики не исчисляют и не уплачивают фиксированные взносы за следующие периоды >> (в ред. ФЗ от 03.12.12). Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Однако данные физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по этому виду социального страхования. | ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Не относятся к объекту обложения выплаты:
| ||||
База для начисления страховых взносов | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами. | Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению. | ст. 8, 13, 58.2, 58.3 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |
База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. (Не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам)
С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе: так на 2012-2015 года предусмотрена уплата страховых взносов от базы свыше предельной величины)
При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:
| ||||
Расчетный и отчетный периоды | Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. | ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||
Тарифы страховых взносов | Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы на 2013-2015 года (в ред. ФЗ от 03.12.2012 №243-ФЗ). | ст. 12, 58, 58.1, 58.2 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||
Начисление страховых взносов | Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчислениеежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. | Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются. | ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |
Уплата страховых взносов и отчетность | В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числакалендарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.
Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС.
Отчетность:
До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:
| Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности. Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств: - До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны представить Расчет в 12-ти дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают. | ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики |
| Ст.246, 246.1 НК РФ |
Объект налогообложения | Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
| Ст.247 НК РФ |
Налоговая база | Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы:
| Ст.274, 313 НК РФ |
Налоговая ставка | Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:
| Ст.284 НК РФ |
Налоговый (отчетный) период | Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. | Ст.285 НК РФ |
Исчисление и уплата налога | Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. https://snezhana.ru/profit_20_1/ В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
| Ст.286, 287 НК РФ |
Отчетность по налогу | Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли, вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы. Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы. Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов. | Ст.289 НК РФ |
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. НК)
Элемент режима | Характеристика | Основание | |
Плательщики сборов | Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ. | Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. | Ст. 333.1 НК РФ |
Объекты обложения |
| Ст. 333.2 НК РФ | |
Ставки сборов | Ставки за объекты животного мира. Ставки за объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих) Ставки за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:
| Ст. 333.3 НК РФ | |
Порядок исчисления сборов | Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. | Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов. | Ст. 333.4 НК РФ |
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов | Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение. | Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: · плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение; · плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета. | Ст. 333.5 НК РФ |
Зачет или возврат сумм сбора | Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 днейс даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом. | Ст. 333.7 НК РФ |
"Упрощенная система налогообложения (УСНО)" (глава 26.2 НК РФ в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Элемент режима | Характеристика | Основание | |
Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. | Ст. 346.12 НК РФ | |
Уплата налогов и сборов | Организацииосвобождаются от уплаты:
| Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты:
| Ст. 346.11 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели: Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. | |||
Учет и отчетность | Организации и индивидуальные предприниматели:
| Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ | |
Переход на УСНО и прекращение УСНО | Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.). Вновь создаваемая организация (предприниматель) вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО. | Ст. 346.12, 346.13 НК РФ | |
Объекты налогообложения | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Ст. 346.14 НК РФ |
Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".
| Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ | ||
Налоговая база | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Ст. 346.18, 346.25 НК РФ |
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО | |||
Налоговые ставки | 6% (от доходов) | 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. | Ст. 346.20 НК РФ |
Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. | Ст. 346.19 НК РФ | |
Уплата единого налога и отчетность | По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. | Ст.346.21, 346.23 НК РФ | |
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом. Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа). | Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. | ||
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числапервого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периодане позднее сроков, установленных для под
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Сейчас читают про:
|