2015-04-20
363
Налогоплательщиками (НП) признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Нал. резиденты – лицо, факт. находящееся в РФ не менее 183 календ. дней в теч. 12 след. подряд мес., полная нал. обязанность (от источников РФ, за пределами РФ)
Нал. нерезиденты – огр. нал. обязанность (от источников РФ)
Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками:
1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ (дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу);
2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Доход: в денеж. форме
в натур. форме (выплата з/пл продукцией, комбикормом, оплата ЖКУ, обучение, отдых, подарок – безвозм. товары, услуги)
в виде матер. выгоды (экономия на % - без %, ниже ставки рефинанс., взаимозависимые лица совершают сделки по отл. от рынка ценам, родственники, организации, поэтому регистр. лица. нотариусы должны сообщать в нал. органы)
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
· Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации;
· Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
· Все виды компенсационных выплат (в пределах норм);
· Алименты, получаемые налогоплательщиками; и др.
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды
Налоговым периодом: признается календарный год.
Налоговые вычеты: стандарт., социальные, имущественные, профессиональные.
Стандар: 1400 руб. на 1-го ребенка, 1400 на 2-го ребенка, 3000- на 3-го и последующего, реб.-инвалид до 18л -3000, реб.-инвалид учащийся до 24л.-3000. Имущ.: суммы, получ. от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплат. менее 3х лет, но не превыш. в целом 2 000 000 рублей. Соц: благотворительные, образовательные, медицинские, пенсионные.
Профес в связи с расходами в рамках проф. деятельности (ИП, нотариусы, авторские вознаграждения, по договорам графд.-прав. характера)
Налоговые ставки:
13%, если иное не предусмотр ниже;
35% в отношении д-дов: стоимости выигрышей и призов, в части превыш.4000 рублей, сумма экономии на % (матер. выгода за искл. ипотечных кредитов;
30% в отношении д-дов, получаемых нерезидентами РФ; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов
15% – дивиденды для нерезидентов..
Порядок исчисление налога:
1) Удержание налога налог. агентом. Орг-ция (нал. агент) должна удержать НДФЛ в момент факт. выплаты дохода, а перечисление в бюджет в день факт. выплаты ден. средств. За счет средств. нал. агента перечислить НДФЛ нельзя.
2) ИП и др. самозанятое население в течение нал. периода уплачивают аванс. платежи согласно уведомлениям, которые направляет нал. орган.
Отчетность: Налоговую декларацию представляют в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплаты налога по декларации – до 15 июля
