2015-05-10
3008
В законе «О предпринимательской деятельности» существуют требования об обязательности хранения свободных денежных средств на счетах в КБ. Проведение безналичных расчетов устанавливается ЦБ РФ. В настоящее время порядок безналичных расчетов регламентируется положением «О безналичных расчетах РФ». В нем определяются основные принципы безналичных расчетов:
1. Платежи осуществляются только по распоряжению владельца счета или с его согласия. Исключения – взыскание средств по решению суда, отдельные требования правительства на бесспорное безакцептное списание средств
2. Платежи осуществляются как за фактически поставленный товар, так и авансом, при этом суммы не ограничиваются
3. Платежи осуществляются в определенной очередности платежей при недостатке средств на счете
4. Расчеты оформляются документарно в виде требования или поручения клиента на перечисление денежных средств, при этом для отдельных видов расчетных документов устанавливаются сроки их действия. Документы, принятые банком к исполнению, сроков не имеют
5. Формы расчетов и порядок их проведения устанавливаются ГК РФ и ЦБ РФ. Формы документов в виде платежных поручений, платежных требований поручений, чеков, аккредитивов, выбор формы расчетов производит сама организация, и расчеты осуществляются только через банк
6. Расчеты между КБ производится через РКЦ, а также с использованием корреспондентских счетов, которые банки отрывают друг у друга, минуя РКЦ
Юридические лица и граждане без образования юридического лица открывают в КБ расчетные и текущие счета. Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс и работающим на самофинансирование. Текущие счета открываются организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности.
Для открытия счета юридического лица предоставляют:
1. Заявление
2. Копия о регистрации
3. Копия устава
4. Копия учредительного договора
5. Справка из государственной налоговой инспекции
6. Справка из внебюджетных фондов
7. Справка о регистрации в ГосКомСтате
8. Карточка с образцами подписей и печатью, нотариально заверенная
Документы для граждан без образования юридического лица:
1. Заявление
2. Копия о регистрации
3. Карточка с образцами подписей
Для юридических лиц нерезидентов:
1. Заявление
2. Копия учредительных документов на русском языке, заверенных в посольстве у нотариуса
3. Выписка из трудового или банковского реестра
4. Разрешение (копия) об открытии филиала или представительства на территории РФ
5. Карточка с подписями
6. Карточка из налоговой инспекции
Документы, предоставляемые для открытия счета, контролируется КБ и после получения заключения у юриста оформляется открытие счета. Разрешение дает председатель КБ или его заместитель. Затем в книге открытых счетов в бухгалтерии непосредственно оформляется открытие счета в зависимости от формы собственности и вида деятельности (н/п: 40501, 40602, 40703), а далее присваивается сам лицевой счет. Лицевой счет проставляется на заявление, карточки образцов подписи и ставится разрешительная подпись бухгалтера. С организацией заключается договор банковского счета. Один экземпляр карточки с подписями отдается операционисту, второй – контролирующему работнику по расчетно-кассовым операциям. После открытия счета КБ направляет извещение специальной формы в налоговую инспекцию об открытии счета, где обязательна должна стоять дата открытия и номер счета. Все документы помещаются в досье или юридическое дело по оформлению расчетных или текущих счетов в банке. При проведение операций по этим счетам КБ дает выписки. Сама организация также должна уведомить налоговую инспекцию об открытии счета в течение 5 рабочих дней
Расчетные или текущие счета – пассивные счета, поэтому операции проводятся в пределах кредитового остатка на счете, если иное не оговорено в договоре.
Платежное поручение (П/П) – поручение клиента банку о перечисление определенной суммы со своего счета, оформляется на специальных бланках, действительных в течение 10 дней с указанием реквизитов:
· 2 подписи должностных лиц (генеральный директор, бухгалтер)
· Оттиск печати
П/П предоставляется в банк в 3-5 экземплярах, печать ставится только на один экземпляр работник КБ проверяет все реквизиты и помещает документ в документы дня.
Если расчеты осуществляются в одном КБ, то второй поставщик предоставляется поставщику, третий – покупателю. Если расчеты осуществляют 2 КБ, то четвертый экземпляр - банку корреспонденту, а пятый используется как расписка о перечислении НДС, если НДС выделяется в П/П, но это не обязательное условие.
После приема документов исполнитель ставит подпись и дату приема.
Дебет счета – 40502 (коммерческие организации), кредит – 40702 (счет получателя)
Дебет счета – 40502, кредит – 30102 (через РКЦ или другие корреспондентские счета)
Дебет счета – 30102, кредит – 40702
Если средств на счете плательщика нет, то П/П помещается в картотеку и учитывается на внебалансовой счете 90902. Документы в картотеке располагаются в порядке очередности платежей, внутри очередности платежей – в календарном порядке.
На лицевой стороне клиентского поручения делается отметка – частичная оплата, а на обороте – номер документа, дата, сумма частичного платежа и сумма остатка платежа. Частичная оплата осуществляется при появлении средств на счете плательщика и оформляется мемориальном орденом, содержащем все реквизиты основного документа и на основе первого экземпляра мемориального ордена делается проводка Дебет счетов 40502, 40702, 30102, 99999, кредит 90902
Расчетные платежные требования поручений (ПТП) используются при платежах за товарно-материальные ценности и в платежах по нетоварным платежам.
Платежное требование поручение – требование поставщика, подтвержденное плательщиком о переводе суммы платежа со счета плательщика на счет поставщика. бланк состоит из 2 частей. Верхнюю часть заполняет поставщик (дата, номер документа, номер счета, БИК банка, наименование плательщика, сумма платежа, ссылки на договор ил заказ, заверенные подписью поставщика). Нижняя часть заполняется плательщиком (окончательная сумма платежа, номер счета, подпись и печать плательщика)
Поставщик после отгрузки товара заполняет верхнюю часть ПТП и направляет в банк, обслуживающий плательщика, 3-4 экземпляра. Банк плательщика передает 2-3 экземпляра для акцепта (товарные транспортные накладные остаются в КБ до оплаты). Плательщик должен в течение 3 рабочих дней предоставить в банк документ с оформленной нижней частью, на основании которого банк перечислит средства. Если в течение 3-х дней не поступило, банк возвращает обратно документы банку, обслуживающего поставщика с указанием об отсутствии акцепта Дебет счета 90901 «расчетные документы, ожидающие акцепта до оплаты» и Кредит 99999
При получении плательщика соглашения, документы оплачиваются Дебет 40502 и Кредит 30102. Списывается с внебалансовых счетов Дебет 99999 и Кредит 90901
Если при получении согласия средств у плательщика нет, то документы помещаются в картотеку Дебет 90902 и Кредит 90901
Если в установленный срок (3 дня) не поступит согласие, то транспортные документы изымаются из картотек внебалансовых счетов и возвращаются в банк поставщика Дебет 99999 и Кредит 90901
Аккредитивы – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива. Могут открываться следующие виды аккредитива:
1. Покрытый (депонированный) – аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика на отдельный балансовый счет
2. Непокрытый (гарантированный) – аккредитив, который может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему право списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.
3. Отзывный – может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (н/п: при не соблюдении договора). Все распоряжения об изменении условий этого аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитента, который извещает банк-поставщика, т.е. исполняющего банка, а последний поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленный поставщиком и принятым банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулирования аккредитива
4. Безотзывный - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии указаниями аккредитив является отзывным.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только одним поставщиком. Платежи наличными с аккредитива запрещены. Срок действия и порядок расчета по аккредитива устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:
1. Наименование банка-эмитента
2. Вид аккредитива и способ его исполнения
3. Способ извещения поставщика об открытии аккредитива
4. Полный перечень и точную характеристику документов, предоставляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву
5. Сроки предоставления документов после отгрузки товаров
Для открытия аккредитива плательщик предоставляет заявление на открытие аккредитива в количестве экземпляров необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива, в котором плательщик должен указать все реквизиты:
· Номер договора, по которому открывается аккредитив
· Срок действия аккредитива
· Наименование поставщика
· Наименование банка, исполняющего аккредитив
· Место исполнения аккредитива
· Полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитивам
· Вид аккредитива
· Для отгрузки каких товаров (услуг) открывается аккредитив
· Сроки отгрузки
· Сумма аккредитива
· Способ реализации аккредитива
· Подписи и печать
· При покрытом – перевод на счет банка-получателя, непокрытый – оформляется в учете как гарантия
Для каждого аккредитива открывается свой лицевой счет.
Депонированный аккредитив для КБ-эмитента:
1. Открытие аккредитива и депонирования средств Дебет 40502 и Кредит 30102 или Дебет 90907 и Кредит 99999
2. Исполнение аккредитива Дебет 9999 и Кредит 90907 «аккредитивы к оплате»
3. Закрытие аккредитива на неиспользованную сумму Дебет 30102 и Кредит 40502
4. Закрытие аккредитива на внебалансовых счетах Дебет 99999 и Кредит 90907
Гарантированный аккредитив для КБ-эмитента:
1. Выдача гарантий по аккредитиву Дебет 99998 и Кредит 91404
2. Возмещение суммы аккредитива со счета клиента при ее наличии на счете Дебет 40702 и Кредит 30110
3. При отсутствии на счете клиента суммы аккредитива Дебет 60315 и Кредит 30110
4. Взыскание суммы со счета клиента Дебет 40702 и Кредит 60315
5. Закрытие аккредитива Дебет 91404 и Кредит 99998
Депонированный аккредитив для КБ-исполнителя:
1. Получение депонированных средств Дебет 30102 и Кредит 40901
2. Зачисление суммы на счет поставщика Дебет 40901 и Кредит 40702
3. Закрытие аккредитива на неиспользованную сумму Дебет 40901 и Кредит 30102
Гарантированный аккредитив для КБ-исполнителя:
1. Отражение полученной гарантии Дебет 91305 и Кредит 99999
2. Платеж против документа со счета «лоро» Дебет 30109 и Кредит 40502
3. Закрытие аккредитива Дебет 99999 и Кредит 91305
Инкассо используется для осуществления безакцептного списания средств со счета плательщика
Инкассовое поручение – поручение банку списать сумму со счета плательщика. Оплачивается в безакцептном порядке и осуществляется списание средств по решению суда.
Инкассовое поручение выписывается на бланке платежного требования с исправлением названия. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк в 3-х экземпляров.
Банк осуществляет списание средств со счета плательщика Дебет 40502 «расчетный счет плательщика» и Кредит 40702 «расчетный счет поставщика» или Дебет 40101 и Кредит 30102
