На основании закона «О банках и банковской деятельности» банки имеют возможность выпускать, продавать и хранить ценные бумаги, оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров, а также консультационные услуги, осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров.
Инвестиционные операции банков, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги. Данные активные счета группируются в отдельный раздел (раздел 5) плана счетов. В данный раздел выделены отдельные счета по учету государственных федеральных обязательств 501, муниципальных обязательств 502, негосударственных долговых обязательств 505, акций 506 – 509, векселей 512 – 519
Долговые обязательства нерезидентов учитывается на счетах 50309, 50310, 50311. Акции банков нерезидентов учитываются на счете 50607, 50608. Векселя органов государственной власти иностранных государств 516
|
|
По дебету активных счетов проводятся суммы приобретенных банком акций и долговых обязательств. По кредиту отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам акций долговых обязательств, а также по предприятиям, выпустившим их. Все бумаги учитываются на указанных счетах по их фактической стоимости.
Ценные бумаги подразделяются на 2 вида:
1. Эмиссионные (акции, облигации)
2. Неэмиссионные
Ценные бумаги также учитываются на счетах раздела Д. в момент выплаты или погашения купона по ценным бумагам сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных доходов по данному договору, учтенных на балансовом счете 614 и 613 относятся на счет 70102
Задача
Банк не является дилером направляет на покупку государственных краткосрочных облигаций на сумму 500 млн. руб.На основании заявки банка дилер покупает бумаги:
280 бумаг по курсу 90 руб. 50 коп. (рыночная стоимость 90,55 руб.)
260 бумаг по курсу 92 руб. 50 коп. (рыночная стоимость 92,45 руб.)
Решение:
Дебет 30602 Кредит 30102 или 30110 500 млн. (сумма направляется дилеру)
Дебет 501 Кредит 30602 (90,5*280 = 25 340 руб.
Дебет 501 Кредит 30602 (92,5*260 = 24 050 руб.)
Произведена переоценка бумаг по рыночной цене
Дебет 501 Кредит 61302 0,05*280 = 14 руб.
Дебет 61402 Кредит 501 0,05*260 = 13 руб.
Дилерам возвращен остаток
Дебет 30102 Кредит 30602 500 000 – 4939 = 46 719
Задача
Банк купил облигации федерального займа по курсу 95 руб., рыночная цена 95,1 руб. Через 15 дней банк продал по 96,05 руб., при рыночной цене 96,04 руб.
Решение:
Покупка:
Дебет 501 Кредит 30602 (95*100 = 9 500)
Переоценка:
Дебет 501 Кредит 61302 (95,1*100 – 9 500 = 10 руб.)
Продажа:
Дебет 30602 Кредит 61302 (96,05*100 = 9 605)
Переоценка:
Дебет 61402 Кредит 501 (96,04*100 – 96,05*100 = 1 руб.)