Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его Сидорову; регистрация в ГИБДД проведена 10 февраля. Как уплачивается транспортный налог за февраль за указанный автомобиль?

Ответ: 3. как Иванов, так и Сидоров уплачивают транспортный налог за полный февраль.

Ключ: В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

370. Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его в 2013 году «по доверенности» Сидорову, то есть выдал ему доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством, а также получил с него денежные средства. В органах ГИБДД в течение 2014 года автомобиль продолжал быть зарегистрированным за Ивановым. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2014 год только к Иванову.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Соответственно, налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2014 год именно к Иванову, поскольку автомобиль остается зарегистрированным на него.

371. Земельный налог является:

Ответ: 3. местным поимущественным налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 15, гл. 31 НК РФ земельный налог является местным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенным видом имущества – земельными участками (п. 1 ст. 389 НК РФ), он является поимущественным.

372. Размер земельного налога зависит:

Ответ: 3. от кадастровой стоимости облагаемых участков.

Ключ: Размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

373. Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

Ответ: 1. на праве собственности.

Ключ: Согласно ст. 388, 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

374. Местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе установить:

Ответ: 3. налоговые льготы.

Ключ: В силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе установить муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу устанавливаются только в федеральном законе (п. 2 – 4 ст. 12 НК РФ, постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5–П и от 30.01.2001 № 2–П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22–О).

375. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

376. ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП. Права на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло. Налоговый орган истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным участком. Позиция налогового органа является:

Ответ: 2. необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

377. По общему правилу, земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом:

Ответ: 3. во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

Ключ: В соответствии со ст. 45 – 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан с юридического лица – коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.