2015-05-27
331
В отделе кадров бухгалтеру следует запросить сведения о количестве:
o - неиспользованных дней отпуска всеми работниками компании по состоянию на 31 декабря 2014 года;
o - оплаченных дней отпуска за истекший год.
Эта информация может быть оформлена в виде служебной записки.
Величина оценочного обязательства в бухучете
В бухгалтерском учете оценочное обязательство на оплату отпусков (включая страховые взносы) отражают по счету 96 субсчету «Оценочное обязательство на оплату отпусков» (п. 8 ПБУ 8/2010).
Начисление показывают записью: Дебет 20 (26, 44) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков», использование — записью: Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70 (69).
В течение отчетного периода величины оценочного обязательства не хватило на оплату отпусков
В случае недостаточности суммы оценочного обязательства на оплату отпусков затраты по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010).
Что следует понимать под общим порядком, Минфин России разъяснил в письме от 29.01.2014 № 07-04-18/01 (раздел «Списание оценочного обязательства»). Сумму превышения отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск над суммой резерва надо:
o - либо относить на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы;
o - либо включить в стоимость актива.
Следовательно, начисление отпускных, на которые не хватило резерва, нужно отражать не по дебету счета 96, а по дебету счетов учета затрат (см. пример ниже). А если работник занят в капитальном строительстве или участвует в создании нематериального актива — по дебету счета 08.
Величина оценочного обязательства превысила фактически начисленные отпускные
Сумму превышения (избыточность оценочного обязательства) не надо списывать на прочие доходы. Так как обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода.
В такой ситуации на основании абзаца 2 пункта 22 ПБУ 8/2010 избыточное оценочное обязательство учитывают при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату, а не списывают на прочие доходы.
