Объект налогообложения

Объектом налогообложения и налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения может быть один из двух показателей:

• доходы (применяется ставка 6%);

• доходы, уменьшенные на величину расходов (применяется ставка 15%).

Выбор производится самим налогоплательщиком в момент подачи заявления на применение упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения данного режима налогообложения.

Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности, дополнительно предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (подробнее см. ст. 346.25.1 НК РФ).

Определение доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения

В качестве метода признания доходов и расходов применяется кассовый метод.

Что включается в доходы?

В состав доходов включаются:

• доходы от реализации товаров и имущественных прав (в том числе авансы, полученные в счет будущих поставок);

• внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ), не учитываются и при применении упрощенной системы налогообложения.

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу при расчете единого налога, установлен в ст. 346.16 НК РФ.