Аудит приходных кассовых операций

Прием и выдача ценностей осуществляется на основании документов, которыми оформляются и отражаются в учете кассовые операции.

При приеме денежной наличности кассир получает от работника банка документ. Проверяет наличие и соответствие подписей работников банка имеющимися у него образцам, сверяет соответствие суммы цифрами и прописью, а в документах, состоящих из нескольких частей — тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта документа. Вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. На столе у кассира должна находится только денежная наличность, принимаемая от вносителя. После пересчета кассир сверяет сумму, указанную в документе, с суммой фактически оказавшейся при пересчете. Если суммы соответствуют, кассир подписывает документ, ставит печать кассы и выдает соответствующий документ или его часть вносителю. Если установлено расхождение или при пересчете обнаружены сомнительные банкноты, кассир возвращает вносителю денежную наличность и предлагает заполнить новый приходный кассовый документ на фактическую сумму. Сомнительные банкноты вносителю не возвращаются. Первоначальный документ перечеркивается и указывается на оборотной стороне фактическая сумма, которая удостоверяется подписью кассира. Документы передаются работнику банка, который осуществляет бухгалтерский учет кассовых операций для внесения соответствующих изменений.

По окончании рабочего дня кассир на основании кассовых документов составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму с фактически принятой денежной наличностью. Справка подписывается кассиром и обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписью кассира на кассовом журнале и подписью ответственного исполнителя на справке кассира.

Принятую денежную наличность кассир сортирует по достоинствам на годную и ветхую. Банкноты формируются в полные корешки, содержащие 100 листов одного достоинства, и обандероливаются. На бандероли проставляется наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки и код или именной штамп и подпись кассира. На бандеролях ветхой наличности ставится штамп «ветхие».

Из корешков формируются пачки. В пачку помещается 10 корешков. Пачка снабжается верхней и нижней накладками то есть обандероливается. На верхней накладке указывается достоинство банкнот, год выпуска, сумма вложения и надпись «При получении пересчитывать», наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки и код или именной штамп и подпись кассира. Пачки упаковываются в полиэтиленовые пакеты, на которых проставляется оттиск клише банка.

Оставшаяся денежная наличность, из которой нельзя сформировать полные пачки, передается специально выделенным кассирам для дальнейшего формирования. Оставшаяся денежная наличность разных достоинств упаковывается в сборную пачку, которая оформляется верхней накладкой и обандероливается. На накладке указывается наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки, код или именной штамп и подпись кассира, достоинство банкнот, их количество, сумма каждого достоинства, общая сумма вложения и ставится штамп «сборная». Пачка упаковывается в полиэтиленовый пакет.

Упакованную соответствующим образом денежную наличность кассир сдает вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой, который после сверки подписывает отчетную справку.