Государственный налоговый контроль

Гос. нал. контроль – это сис-ма меропр-й по проверке законности, целесообр-ти и эфф-ти действий по форм-ю ден. фондов гос-ва в части нал. дох.; выявлению резервов увел-ния нал. поступлений в б-т и улучш-ю нал. дисциплины. ЗАДАЧИ: обесп-е поступлений в б-ты разных ур-ней налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов. Осн. критерием эфф-ти НК явл-ся его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости и др.

Суб-ми ГНК явл-ся: нал. органы (Фед. нал. служба РФ и ее тер-ные подразд-я), тамож. органы, органы гос. внебюдж. фондов, правоохранит. органы (по запросу нал. органов). Меропр-я НК осущ-ся в отн-и фискально-обязанных лиц (ф.л. и ю.л.), к-рые признаются: Н/пл-ками, пл-ками сборов, нал. агентами.

Выдел-т след формы гос контроля: учет Н\плат-в и плат-в сборов; прием налог отчет-ти; осущ-е налог проверок; контроль за исчисл-ем и уплатой налогов, сборов, пени, штрафов.

Методы НК: осмотр помещ-ий и тер-рий, вызов Н\плат-ка для дачи пояснений, требов-я предъявить док-ты в установл-ый срок, провед-е экспертизы, выемка док-в (предметов).

Учет Н\плат-в – обяз-ть налог органов. Орг-ции и ИП, а т\же др лица, заним-ся частной проф деят-ю обязаны встать на учет в момент гос рег-ции либо в момент получ-я лиц-зии на осущ-е проф деят-ти. Постановка на учет осущ-ся на основе заявл-я.

Орг-я обязана встать на учет: - по месту нах-я (место гос рег-ции);- по месту нах-я недвиж им-ва и трансп ср-в, признав-х объектом облож-я;- по месту нах-я каждого обособл-го подраздел-я.

ИП и лица, заним-ся частной практикой, обязаны встать на учет: по месту жит-ва, по месту нах-я недвиж им-ва и трансп ср-в.

Постановка на учет физ лиц, не яв-ся ИП, осущ-ся налог органами самост-но на основе инф-ции от органов, осущ-х рег-цию физ лиц по месту жит-ва, органов, соущ-х гос рег-ю им-ва и сделок с ними.

При постановке на учет Н\плат-ку присваив-ся ИНН. Доп-но присваив-ся КПП. ИНН и КПП в обязат-м порядке указ-ся во всех док-х, связ-х с исчисл-ем и уплатой Н и С.Налог проверки яв-ся осн и самой действенной формой налог контроля.

Выдел-т 2 вида налог проверок:- камеральные - выездные

Целью налог проверок яв-ся контроль за соблюд-м фискально-обязанным лицом законод-ва о Н и С.

Камерал. проверка:Осущ-ся по месту нах-я налог органа на основе нал отч-ти и др док-в, представл-х в инспекцию в теч-е 3 мес и 10 дн. с даты, устан-ой д\представ-я этой отч-ти. В рез-те осущ-ся визуал контроль за формой и сод-ем отч-ти, а т\же проверка арифм подсчетов. Если выявлены ошибки - треб-я в пояснении или исправлений; треб-я о пред-ии копий док-ов. При обнар-ии Ош состав-ся акт налог. проверки+ извещение о месте и вр.Реш о привл к отв-ти за наруш-е (- в безакцептном порядке, - самост-но упл-ет налог и штраф, - обжалует решение в адм-ом порядке)или об отказе. Инф-я по данным камерал учета яв-ся основой для выездных проверок.

Выезд налог проверки: осущ-ся на основе реш-ий рук-ля налог органа, либо их замов по месту нах-я Н\плат-ка, а в исключит случаях по месту нах-я нал органов. М\б тематич или комплекс, по 1 и тому же налогу.За 1 и тот же период дважды не м\б, за искл повтор проверок. Срок проверк –и 2 мес., в нек сл от 4 до 6мес.; справка о проверке, акт проверки (не позднее 2 мес.); если не согласен то в теч 15 дней возражения и документы.; если согласен с актом, то в теч 10 дн. Решение о рез-ах проверки выносит рук-ль налог. орг: о привлеч. к отв-ти за наруш-е налогового правонарушения (выполнение треб-я об уплате налогов и штрафов в теч 10 дн.) или решение об отказе в привл-ии.

Повтор проверку м/осущ-ть: 1)вышестоящ налог органом в рамках проверки деят-ти нижестоящ органа.2)нал орг, провод проверку, если Н/плат-к представил уточнен деклар-ю с указ-ем суммы налога менее ранее заявл-ой. Все меропр-я осущ-ся на основе постановл-я, по рез-м состав-ся акт.

М\б вынесено реш-е о привлеч-ии к отв-ти, либо об отказе привлеч-я к отв-ти.

Налог правонар-е – виновно совершенное противоправ деяние (действие\бездействие) Н\плат-ка или др. лица, за кот НК предусм-т отв-ть.

Виды налог правонар-ий: наруш-е сроков постановки на учет, непредостав-е налог деклар.

Отв-ть за правонар-е – это санкция –это изыскание штрафов. Налог санкция налаг-ся налог органом.

Если есть признаки налог преступ-я (неуплата налогов и сборов в круп и особо круп р-ре), то примен-ся уголов отв-ть (дело перед-ся в правоохр органы). Орг-я, ИП вправе обрат-ся в арбитраж суд д\обжалов-я. Физ лицо, не яв-ся ИП, вправе подать иск в суд общей юрисдикции.

Админ способ: подача жалобы в вышестоящ налог орган, вышестоящ долж лицу.