Налоги: сущность, функции и виды. Принципы налогообложения

Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функции. Сбор налогов производится на основе государственного законодательства.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя ее. Государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

· Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.

· Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

· Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

· Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам. Обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц. Обладающих незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. К прямым налогам относятся: подоходный налог, налоги с наследства и дарения, поземельный налог, имущественный налог на здания, сооружения.

Косвенные налоги — это обязательные платежи. Включенные в цену товара или услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

По уровню предоставления в бюджеты налоги делятся на федеральные и местные. К федеральным налогам относят: налог на добавленную стоимость, налог на доход, подоходный, таможенные пошлины, налог на пользование недрами и так далее. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и другие. В РФ существуют еще и региональные налоги, к которым относят: налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог и т.д.