Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

Налоговым правонарушением признается неисполнение, несвоевременное или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком требований налогового законодательства по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей. За подобные нарушения налогоплательщик несет материальную и (или) административную ответственность.

Согласно налоговому законодательству Республики Беларусь не внесенные в установленные сроки уплаты суммы обязательных платежей считаются задолженностью. Задолженность взыскивается до полного ее погашения либо принятия в соответствии с законодательством решения об изменении порядка ее уплаты.

При поступлении сумм в уплату задолженности в первую очередь погашается задолженность по обязательным платежам (за исключением финансовых санкций), а затем — задолженность по пене и финансовым санкциям. При взыскании задолженности путем обращения взыскания на имущество в первоочередном порядке покрываются расходы по ее взысканию (затраты на хранение, оценку, транспортировку, реализацию имущества и другие).

Предусмотрена также ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения. Санкции применяются в следующих формах: штрафы с руководителей и должностных лиц предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей; финансовые санкции, включая пеню, применяемые по актам проверок к нарушителям законодательства о налогах и предпринимательстве; пени, взыскиваемые с налогоплательщика при нарушении условий предоставления налогового кредита, отсрочки или рассрочки платежей.

В случае отсутствия у плательщиков налогов документов бухгалтерского учета и других документов, отражающих их финансово-хозяйственную деятельность, налоговые органы определяют сумму налогов, подлежащую уплате за проверяемый период, на основании имеющихся в их распоряжении сведений о деятельности плательщиков налогов.

За занижение (сокрытие) объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных исходя из объемов занижения (сокрытия). При повторном занижении объектов налогообложения в течение года (12 месяцев со дня вынесения решения о применении финансовых санкций) в бюджет взыскивается штраф в пятикратном размере соответственно.

Штраф и суммы других финансовых санкций должны быть уплачены плательщиком в бюджет в 15-дневный срок со дня составления акта о выявленных нарушениях.

Налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления или отказа представить бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, а также по установлении фактов сокрытия прибыли или иных объектов налогообложения.

Банкам запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление в бюджет налогов и иных обязательных платежей в бюджет. В случаях неисполнения в сроки по вине банка платежного поручения налогоплательщика или распоряжения налогового органа, а также неисполнения в сроки по вине банка платежного поручения юридического лица или индивидуального предпринимателя на перечисление в бюджет исчисленного и удержанного подоходного налога с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, с этого банка по распоряжению налоговой инспекции взыскивается в бесспорном порядке пеня в размере двухкратной учетной ставки Национального банка Республики Беларуси от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты. Взыскание пени не освобождает банк от других видов ответственности.

За нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление сумм налога или сбора взыскивается в бесспорном порядке пеня в размере двукратной учетной ставки Национального банка Республики Беларусь от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.

Пеня за уплату налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня в размере учетной ставки Национального банка Беларуси, действующей на момент взыскания средств.