Проблема сбалансированности бюджета

Идеальное состояние с исполнением государственного бюджета — полное покрытие государственных расходов доходами, а в лучшем случае — наличие остатка средств — профицита государственного бюджета. Однако эта ситуация встречается крайне редко. Чаще имеет место дефицит государственного бюджета, т.е. превышение расходов над доходами.

Дефицит государственного бюджета входит в число важнейших макроэкономических показателей, характеризующих устойчивость экономики страны.

Способы покрытия дефицита государственного бюджета:

1) внутренние и внешние государственные займы. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и международных финансовых организаций;

2) эмиссия денежных знаков государственным банком.

Для сохранения стабильности экономических связей правительства развитых стран всеми мерами стараются избежать неоправданной эмиссии денег. В большинстве развитых стран законодательно закреплена независимость национального эмиссионного банка от законодательной и исполнительной власти.

Неконтролируемый выпуск денежных средств в обращение может повести к «раскручиванию» инфляционной спирали.

Государственные займы менее опасны по сравнению с эмиссией, однако и они оказывают негативное влияние на развитие экономики страны:

1) прибегая к принудительному размещению государственных ценных бумаг, государство нарушает тем самым рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов и субъектов рынка;

2) размещение государственного займа, мобилизуя свободные средства на рынке ссудного капитала, тем самым сужает возможности получения кредитов частными фирмами.

Однако у государственных займов есть и положительные стороны. Образовавшийся на их основе рынок государственных ценных бумаг может привлечь часть инвесторов, для которых остальные секторы фондового рынка непривлекательны, а также государство может активно воздействовать на спрос и предложения на всем рынке ссудных капиталов.

Начиная с 1998 г. государственный бюджет России составляется по принятой в мировой практике методике расчета дефицита бюджета, предусматривающего отражение расходов по погашению долга в источниках финансирования дефицита бюджета (со знаком минус), а расходов по обслуживанию государственного долга — в расходной части бюджета.

Параллельно с государственным и местным бюджетом используются и другие формы использования денежных ресурсов. Один из таких путей — создание внебюджетных фондов. Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств, при необходимости их можно перераспределять на различные виды расходов. Для того чтобы при таком перераспределении средств меньше страдали социальные потребности, то есть не происходило уменьшение расходов на жизненно важные нужды государства, в условиях перехода к рыночной экономике в России были образованы специальные внебюджетные фонды конкретного назначения[1].

Внебюджетные фонды — это вотчина государства, они находятся в ведении государственных органов власти, порядок их формирования и функционирования регламентируется государством, а источники формирования фондов предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются, а также экономическим и социальным положением страны. В этой связи очевидно, что внебюджетные фонды — это особая форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования различных государственных расходов помимо бюджета. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, а с учетом уровня управления они могут быть государственными и региональными.

Основными внебюджетными фондами в современных условиях являются: Фонд государственного страхования; Пенсионный фонд; Государственный фонд занятости населения; Фонд здравоохранения; дорожные фонды; прочие внебюджетные фонды.

Помимо перечисленных могут быть сформированы и другие фонды в зависимости от задач, стоящих перед экономикой. Фонды, выполнившие свое назначение, упраздняются.

Внебюджетные фонды оказывают влияние на процесс производства, ускоряя или замедляя его в зависимости от объемов финансовой помощи, субсидий или предоставленных кредитов, способствуют оказанию социальных услуг населению путем выплаты пособий, пенсий, расширения объема коллективных услуг.

Средства внебюджетных фондов помогают финансировать природоохранные мероприятия. В целом, говоря о направлениях расходования средств внебюджетных фондов, необходимо выделить наряду с финансированием основной деятельности учредительскую деятельность, инвестирование в ценные бумаги. Чаще всего внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождаются от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

3 Основные направления совершенствования бюджетных отношений в Российской Федерации в современных условиях

В настоящее время формируется новый тип бюджетных взаимоотношений, основными чертами которого являются:

1) налоги как основа формирования доходной части бюджета на всех уровнях государственного управления;

2) сохранение регулирующей роли бюджета в сочетании с регулирующей ролью рынка;

3) определение объема расходов исходя из объема и потребности в особых общественных благах и услугах, включая товары и услуги, которые создаются частным сектором экономики.

Одним из главных принципов государственного бюджета в рыночных условиях является подход к его формированию на основе категории общественных благ, которые предоставляются государством членам общества, налогоплательщикам.

Рыночный механизм бюджетных взаимоотношений проявляется как на общегосударственном, так и на региональном уровне. При этом ключевая роль регионального бюджета (субъектов Федерации и муниципального уровня) состоит в предоставлении тех товаров и общественных услуг, которые не могут быть предоставлены рынком или федеральными органами власти.

Межбюджетные отношения в России отражают государственное устройство страны и построены по принципу бюджетного федерализма.

Последний отражает специфику построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов разного уровня. В федеративных государствах, каковым является и Россия, бюджетная система состоит из трех уровней:

федеральный бюджет;

совокупность бюджетов субъектов Федерации;

муниципальные (местные) бюджеты.

Наиболее сложной проблемой в бюджетном устройстве федеративного государства является практическая реализация принципа бюджетного федерализма, т.е. взаимоотношений центра, субъектов Федерации и муниципальных органов между собой в процессе оказания ими услуг общественного характера.

В идеальном варианте бюджетный федерализм предполагает высокую степень самостоятельности и автономии региональных и местных бюджетов при сохранении доминирующего федерального бюджета в решении узловых вопросов государственного строительства.

Бюджетный федерализм реализуется как через предоставление большей самостоятельности местным органам власти в распоряжении финансовыми ресурсами (при соответствующем повышении их ответственности), так и путем предоставления известной самостоятельности в налоговом процессе, т.е. путем развития налогового федерализма.

Бюджетную систему современной России можно характеризовать как систему федеративного типа с низким уровнем мобилизации бюджетных ресурсов в федеральном бюджете.

Об этом говорит сравнительно низкая доля федерального бюджета в общем объеме доходов и расходов консолидированного бюджета. В большинстве развитых стран она выше на 10—20 процентных пунктов.

Основными направлениями реформирования бюджетной системы являются:

1) разграничение полномочий и предмета ведения между уровнями государственной власти, что включает в себя разграничение расходов между бюджетами и завершение передачи субъектам Федерации объектов финансирования (объектов взимания налогов);

2) увеличение перераспределения через федеральный бюджет финансовых ресурсов для выравнивания бюджетной обеспеченности депрессивных районов страны (Север, Дальний Восток, Северный Кавказ);

3) активизация инвестиционной функции федерального бюджета, особенно в связи с необходимостью финансовой поддержки отраслей инфраструктуры, ВПК, науки, экспортоориентированных производств;

4) обеспечение социальной ориентации региональной экономики путем разработки и реализации общероссийских и региональных программ борьбы с бедностью, безработицей, защиты семьи, охраны окружающей природной среды.

В ближайшие годы ставится задача увеличить долю средств, аккумулируемых в федеральном бюджете, причем сделать это предполагается не за счет введения дополнительных налогов и сборов и не за счет перераспределения налогов из регионов, а в результате рационализации налоговой системы, проведения таких мероприятий, как расширение круга налогоплательщиков, повышение собираемости налогов в бюджетную систему.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в размере 15% от суммы фактической величины налоговых поступлений в федеральный бюджет. Финансовая помощь, выделяемая из данного фонда, получила название «трансферт».

Трансфертный платеж — передача платежеспособности от одних экономических агентов другим, например от налогоплательщиков получателям пособий из средств государственного социального страхования. Обычно трансфертные платежи осуществляются государственными органами по программам социального обеспечения.

Регионы получают трансферт из федерального бюджета по двум каналам: как регионы, просто нуждающиеся в финансовой поддержке, и как регионы, особо нуждающиеся в поддержке.

Используемая в России формула распределения финансовой поддержки регионам является не лучшим вариантом. Можно было бы воспользоваться предлагаемой американскими и. германскими специалистами упрощенной формулой выравнивания налогового потенциала.

Необходимо отказаться от практикуемой Минфином РФ системы взаимозачета как способа распределения средств Фонда поддержки регионов, ущерб от которого несовместим с экономией от его использования.

Возможно применение нескольких инструментов горизонтального бюджетного выравнивания: общие (универсальные) и различные целевые трансферты. Непременным условием при этом является реализация принципов региональной справедливости, «прозрачности» и простоты бюджетных механизмов. Следует учесть опыт стран, использующих не один, а несколько налоговых источников для формирования фонда выравнивания.

Создание более сложного выравнивающего механизма потребует разработки системы стандартных нормативов бюджетной потребности территорий и коэффициентов нуждаемости регионов в финансовой поддержке, учитывающих региональную специфику.

Предоставление отдельным регионам особых льготных режимов нарушает принципы бюджетного федерализма. Если по каким-либо причинам не удается этого избежать, следует установить для них временные границы (например, 10 лет) и по окончании срока вернуться к рассмотрению этого вопроса.

За годы экономических реформ в России сформировалась новая система бюджетных отношений, закладывающая основы рыночных взаимоотношений в сфере оказания общественных услуг и отражающая идеи бюджетного федерализма.

Дальнейшее развитие российской системы бюджетного федерализма зависит от принятия закона о бюджетном устройстве и бюджетном процессе и Налогового кодекса, которые позволят окончательно отрегулировать вопросы распределения полномочий между федеральным центром и субъектами РФ в проведении бюджетной и налоговой политики.

Необходим коренной пересмотр принципов формирования финансовой поддержки регионов РФ, переход от финансовой поддержки регионов в режиме «исходя из возможностей» федерального центра к принципу формирования доходов «исходя из потребностей» субъекта Федерации, на основе полного учета налоговой базы региона.

В сложившихся в настоящее время в стране экономических условиях стоит задача повышения роли бюджета как инструмента активизации экономической деятельности, что означает повышение налоговых поступлений в доходную часть не за счет повышения ставок налогообложения, а за счет расширения налоговой базы в результате оживления деловой активности, роста числа налогоплательщиков.