Справедливая стоимость – это сумма, за которую можно продать актив или погасить обязательство между независимыми, желающими совершить такую операцию сторонами.
Чистая стоимость продажи определяется с учетом специфики бизнеса компании. Справедливая стоимость определяется чаще по рыночным ценам на аналогичный вид активов, а не по цене договора. Чистая цена продажи может не отражать рыночную цену в случае, когда компания отгружает клиентам товары по договорным ценам, которые не основаны на ценах рынка.
В приведенных ниже примерах используются следующие условные обозначения:
ББ – бухгалтерский баланс;
ОПУ – отчет о прибылях и убытках.
Пример - Справедливая стоимость и чистая стоимость продажи Ваша компания заключила договор на поставку покупателю 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 (справедливая стоимость составляет $30). В это же время Вы приобретаете 100 баррелей нефти по указанной цене. Чистая стоимость продажи составляет $25 за вычетом расходов на продажу. В этом случае Вы отражаете убыток. | |||
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Запасы | ББ | 3.000 | |
Денежные средства | ББ | 3.000 | |
Запасы | ББ | ||
Убыток от запасов | ОПУ | ||
Переоценка запасов по чистой цене продажи |
Оценка
|
|
Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости продажи.
СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ
Основной вопрос по учету запасов – это сумма стоимости, которая должна признаваться в качестве актива и переноситься на будущие периоды до тех пор, пока не будут признаваться соответствующая выручка.
Стоимость запасов включает все затраты по производству, обработке и прочие затраты, понесенные для доставки, размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.
Пример: Затраты по переупаковке Организация оптовой торговли осуществляет переупаковку товаров по заказу клиентов. Затраты по переупаковке включаются в стоимость запасов (товаров), подлежащих продаже. | |||
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Затраты по переупаковке | ОПУ | 2.000 | |
Запасы | ББ | 2.000 | |
Отражение затрат по переупаковке в стоимости запасов |
ЗАТРАТЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ
Указанные затраты состоят из цены приобретения, затрат по транспортировке и разгрузке. Налоги и импортные пошлины также включаются в затраты по приобретению за исключением случаев, когда они подлежат возмещению государством. Торговые и оптовые скидки не учитываются при формировании затрат.
Пример: Оптовая скидка поставщика Вы являетесь импортером. По окончании каждого года от своего поставщика Вы получаете оптовую скидку в размере 5% от общей суммы приобретенных Вами товаров. Стоимость запасов определяется с учетом: - затрат по транспортировке до складов - импортных пошлин, которыми облагаются приобретаемые товары - оптовой скидки поставщика | |||
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Запасы | ОПУ | 25.000 | |
Денежные средства (скидка от поставщика) | ББ | 25.000 | |
Снижение оценки запасов с учетом оптовой скидки |
|
|