вопрос. Учет денежных средств на валютных счетах

Порядок ведения операций на валютном счете регламентируется:

законом РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

инструкцией ЦБ РФ от 30.03. 04 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ».

Методология бух учета валютных операций регламентируется ФЗ «О бух. учете», Положением по ведению бух. учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

К валютным относятся операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, а также с расчетами в иностранной валюте.

В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются резидентами, а иностранные – нерезидентами.

Для учета движения валютных средств организация открывает валютный счет. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Для осуществления валютных операций организация может иметь 3 вида валютных счетов:

1. Транзитный валютный счет. Для учета поступившей валютной выручки до ее обязательной продажи. В соответствии с действующим законодательством организации обязаны продать 10 % валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг по рыночному курсу валют к рублю на внутреннем валютном рынке.

2. Текущий валютный счет. Для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия (в том числе валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи).

3. Специальный валютный счет. Для учета валюты при предоставлении или получении кредитов и займов в иностранной валюте и при осуществлении операций с внешними ценными бумагами.

Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках- корреспондентах наываются «НОСТРО», а счета иностранных банков в российских банках - «ЛОРО».

Для учета денежных средств на валютном счете используется активный счет 52 «Валютные счета».

К нему открываются субсчета;

52.1 «Валютные счета внутри сираны»

52.2 «Валютные счета за рубежом»

К субсчету 52.1 в свою очередь открываются субсчета второго порядка:

52.1.1 «Текущий валютный счет»

52.1.2 «Транзитный валютный счет»

52.1.3 «Специальный валютный счет».

Основные бухгалтерские записи по счету 52 «Валютные счета»

Содержание операции	Д	К
1. Внесена на валютный счет наличная валюта
2. Переведены ден средства с расч счета на валют
3. Получена от покупателей оплата товаров, работ, услуг на валют счет
4. Поступили на валют счет ден средства от учредителй в счет вклада в УК		75.1
5. Возвращены на валют счет неиспользованные ден средства в иностр валюте, ранее выданные под отчет
6. Отражена положительная курсовая разница на валютном счете		91.1
7. Получен на валют счет краткосроч кредит
8. Зачислен на валют счет долгосрочный кредит
9. Отражено поступление на валют счет процентов за предоставленные займы в иностр валюте		91.1
10. Переведены ден средства с валют счета на расч
11. Переведены ден средства с валют счета на спец счет
12. Предоставлен займ другой организации с валют счета	58.3
13. Ценные бумаги оплачены с валют счета	58.1 «Паи и акции» или 58.2 «Долговые ценные бумаги»
14. Оплачена задолженность поставщикам с вал счета
15. Погашена с вал счета задолж по краткосроч кредиту
16. Погашена с вал счета задолж по долгосроч кредиту
17. Выплачена з/п с вал счета
18. Выдана сумма в иностр валюте под отчет с вал счета
20. Перечислены дивиденды учредителям с валютного счета	75.2 «Расчеты по выплате доходов»
21. С валютного счета перечислены страховые платежи по стрвхованию имущества	76.1
22. выкуплены у акционеров собственные акции за счет средств валютного счета
23. премия за счет чистой прибыли оплачена с расч счета	84 нераспред приб
24. оплачены с вал счета расходы за счет ранее созданного резерва (например, на оплату отпусков)	96 «резервы предстоящих расх»