Схема корреспонденции счетов по учету покупки иностранной валюты
№ п/п
| Операции
| Основание
Для бухгалтерской
записи
| Дебет
| кредит
|
| Перечислены банку денежные средства на покупку валюты
| Выписка банка с расчетного счета
|
|
|
| Поступление валюты на специальный транзитный валютный счет
| Выписка банка валютного счета
| 52/3
| 57, субсчет
«Расчеты с банком по покупке валюты»
|
|
Начислено комиссионное вознаграждение банку
| Справка
|
|
|
| Списание курсовой разницы
| |
|
|
| Перечислено комиссионное вознаграждение банку
| Выписка с расчетного
счета
|
|
|
| Списание курсовой разницы
| Выписка с расчетного счета
|
|
|
Схема корреспонденции счетов по учету продажи иностранной валюты
№ п/п
| Операции
| Основание
для бухгалтерской
записи
| Дебет
| кредит
|
| Выручка, поступившая от иностранного покупателя на транзитный валютный счет
| Выписка банка с
транзитного
валютного счета
| 52/1
| 62/1
|
| Списание иностранной валюты на продажу с транзитного валютного счета и текущего
| Выписка банка с транзитного
валютного счета
|
| 52/1
52/2
|
| Поступление рублевого эквивалента проданной валюты на день зачисления средств на расчетный счет
| Выписка банка с расчетного
счета
|
|
|
| Оплата комиссионных расходов банку
| Выписка банка с расчетного
счета
|
| 52/1
52/2
52/3
|
| Отражение курсовой разницы
при продаже инвалюты
| Выписка с расчетного
счета
|
|
|
| Отражение курсовой разницы
по транзитному валютному счету
| Выписка с транзитного
валютного
счета
| 52/1
|
|
| Перечисление оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет
| Выписка банка с текущего валютного счета
| 52/2
| 52/1
|
Схема корреспонденции счетов по учету экспорта товаров у посредника с его участием в расчетах с импортом без завоза товаров на склад.
№п/п
| Содержание
| Корреспонденция счетов
|
дебет
| кредит
|
| Посредником (внешнеэкономической
организацией) произведен акцепт
счета экспортера за товар
|
45/13
|
60/11
|
| Транспортные расходы по доставке
товара от порта СНГ в порт
назначения импортера на сумму
|
44/2
|
52/2
|
| Товар отгружен из порта СНГ в
порт назначения импортера на
сумму
|
90/21
|
45/13
|
| Счет импортеру, предъявленный
посреднической организацией
|
62/11
|
90/11
|
| Уменьшение задолженности перед
экспортером на сумму уплаченных
транспортных расходов
|
60/11
|
44/2
|
| Счет, оплаченный импортером
| 52/1
| 62/11
|
| Сумма комиссионного вознаграждения,
начисленная в размере % от
на которую уменьшается
задолженность перед предприятием-
-экспортером (запись делается
методом " красное сторно"
|
90/21
|
60/11
|
| % комиссионного вознаграждения
проданы на торгах МБВБ
|
| 52/1
|
а)
| Выручка, поступившая от продажи
валюты по рыночному курсу
|
|
|
б)
| Курсовая разница при продаже
иностранной валюты
|
|
|
| Оставшиеся % комиссионного
вознаграждения зачислены
на текущий счет
|
52/2
|
52/1
|
| Из суммы выручки- нетто, проданы
на межбанковской валютной бирже
|
|
52/1
|
| Поступила выручка от продажи
иностранной валюты
|
|
|
| Остальные % суммы выручки- нетто
перечислены с транзитного валютного
счета фирмы на текущий валютный
счет-экспортера
|
60/11
|
52/1
|
| Перечисленная экспортеру выручка
от обязательной продажи валюты и
положительная разница
(посредник должен выслать в адрес
экспортера подтверждающие документы
курса рубля на момент продажи валюты)
| 60/11
|
|
| Заработная плата, начисленная
персоналу за отчетный период
|
|
|
| Отчисления от общей суммы
начисленной заработной платы
|
|
|
| Затраты, списанные за отчетный период
| 90/21
|
|
| Определен финансовый
результат от продажи
|
90/9
|
|
Корреспонденция счетов без участия посредника в расчетах
№п/п
| Содержание
| Корреспонденция счетов
|
дебет
| кредит
|
| При отражении валового дохода в размере комиссии с пересчетом по курсу ЦБ РФ
|
52/1
|
90/1
|
| При обязательной реализации % валютной выручки
|
(91)
| 52/1
(57)
|
| При перечислении оставшейся валюты на текущий валютный счет
| 52/2
| 52/1
|
| При отражении задолженности бюджету по НДС с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ
|
|
|
| При оплате задолженности бюджету по НДС с пересчетом в рубли
|
| 52/2
|
| При отражении курсовой разницы по расчетам
|
|
|
| При отражении финансового результата от продажи
| 90/9
|
|
|
|
|
|
Схема корреспонденции счетов по учету экспорта товаров у посредника (комиссионера) и у экспортера (комитента)
№п/п
| Содержание операций
| Наименование
документа
| Комиссионер
|
Комитент
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
| Товар получен на комиссию
| счет- фактура
|
|
| 90/21
| 43/1
|
| Оплачено за транспортировку
товара
| квитанция ж/д
счет- фактура
|
76/1б
|
|
44/1
|
76/2б
|
| НДС
|
| 76/1б
|
|
| 76/2б
|
| Отправлены счета иностранному
покупателю
| коносамент
извещение
комиссионера
|
62/2
|
76/1б
|
76/2б
|
90/1
|
| Списана фактическая
себестоимость отгруженной
продукции
| справка
бухгалтера
|
|
|
90/2
|
43/1
|
| Начислено комиссионное
вознаграждение
| акт выполненных
работ, отчет
комиссионера
|
90/2
|
76/2б
|
44/1
|
76/2б
|
| НДС
|
| 90/4
|
|
| 76/2б
|
| Списаны коммерческие расходы
на реализованный товар
| справка бухгалтера
поставщика
|
|
|
90/21
|
44/1
|
| Поступила выручка на транзитный
валютный счет комиссионера
| выписка банка
|
52/1
| 62/2
|
|
|
| Перечислена валютная выручка
комитенту
|
|
76/1б
|
52/1
|
52/1
|
76/2б
|
| % валюты сняты на продажу
| заявление на
продажу
|
|
|
|
52/1
|
| За проданную валюту поступил
рублевый эквивалент
| выписка банка
|
|
|
|
|
| Определена курсовая разница
| справка
бухгалтера
|
|
|
|
|
| Оставшаяся валюта зачислена на
текущий валютный счет
| выписка банка
|
|
|
52/2
|
52/1
|
| Перечислены комиссионеру
задолженность и комиссионное
вознаграждение
| выписка банка
|
|
76/1б
|
76/2б
|
|
| Начислено НДС в бюджет
по выполненным и оплаченным
работам
| справка
бухгалтера
|
|
|
76/3
|
|
| Учтены курсовые разницы
по счету 76/2б
| справка
бухгалтера
комитента
|
62/2
|
76/1б
|
76/2б
|
|