2015-07-04
374
За способом погашення розрізняють кредити, які погашаються: 1) водночас загальною сумою і 2) в розстрочку, тобто частинами суми. Спосіб погашення визначається, як правило, при структуризації позики. Кредитний працівник на основі вивчення прогнозу руху грошових потоків, що поданий клієнтом, спільно з ним визначає найбільш прийнятний спосіб погашення. Якщо обрано спосіб погашення в розстрочку, кредитний працівник складає графік погашення кредиту і розраховує суми до погашення основного боргу та відсоткові платежі по кожному строку.
Строки і суми погашення основного боргу відображаються в строковому зобов'язанні, яке надає клієнт при отриманні кредиту і на основі якого бухгалтер-операційник контролює погашення кредиту з боку клієнта. Бухгалтер щоденно проглядає картотеку і добирає зобов'язання, за якими настав строк погашення. Джерелом погашення кредиту виступають власні кошти клієнта.
Розглянемо облік операцій з погашення кредиту:
| № з/п | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| 1. | Кредит погашається у встановлений строк у повній сумі: | ||
| а) за меморіальним ордером кошти списуються з розрахункового рахунку; | Поточний рахунок №2600 | Позичковий рахунок | |
| б) списується у витрати строкове зобов'язання; | Контррахунок №9910 | Інші цінності та документи №9819 | |
| в) вилучається зі сховища кредитна угода; | Контррахунок №9910 | Інші цінності та документи №9819 | |
| г) вилучається зі сховища угода застави; | Контррахунок №9910 | Інші цінності та документи №9819 | |
| д) заставлене майно повертається клієнту; | Застава, за якої предмет застави передається банку №9501 | Контррахунок № 9900 | |
| е) списується отримана гарантія за кредит | Прості гарантії, що отримані від клієнтів № 9031 | Контррахунок № 9900 | |
| Кредит погашається кредитом іншого банку (платіжним дорученням) | Коррахунок у НБУ № 1200 або | Позичковий рахунок | |
| Коррахунокв іншому банку №1500 | |||
| 3. | Фізична особа погашає позику шляхом: | ||
| а) внесення готівки в касу банку; б) перерахуванням з вкладу | Банкноти та монети в касі банку № 1001 Депозитний рахунок | Позичковий рахунок Позичковий рахунок |
У випадку повного погашення кредиту, включаючи відсоткові платежі, банк повертає позичальнику цінності, цінні папери, які були прийняті у заставу. Такі операції виконуються з дозволу керівництва банку.
|
|
|
Кошти на погашення кредиту з інших банків перераховуються або з використанням платіжного доручення, оформленого позичальником, або вимогою-дорученням, яке оформляє банк-кредитор. Строкове зобов'язання або зведене зобов'язання вилучається у витрати лише при їх погашенні у повній сумі. Якщо погашення здійснюється частково, то на звороті робиться позначка про суму та дату платежу, а зобов'язання залишається у картотеці і не підлягає списанню на витрати.
|
|
|
При прийнятті рішення щодо пролонгування кредиту складається додаток до кредитної угоди, і клієнт замінює строкове зобов'язання на зобов'язання з новими строками погашення.
Облік операцій з пролонгування кредиту:
| № з/п | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку |
| 1. | Пролонгована заборгованість за кредит згідно з доповненням до кредитної угоди | Пролонгована заборгованість за кредитами | Позичковий рахунок з обліку строкової заборгованості |
| Списання у витрати строкового зобов'язання з початковими строками | №9910 | №9819 | |
| 3. | Оприбуткування в картотеку строкового зобов'язання з новим строком погашення | №9819 | №9910 |
При настанні строку погашення кредиту і відсутності у клієнта достатньої суми коштів для його погашення уповноважені підрозділи банку починають проводити роботу з проблемними кредитами.
У день визначеного строку погашення частина непогашеної або непогашена заборгованість за кредитом переноситься на рахунок прострочених позик. При цьому на основі меморіального ордеру здійснюється запис:
Д-т рахунку з обліку простроченої заборгованості;
К-т позичкового рахунку.
У випадку забезпечення кредиту заставою майна банк отримує право на заставлене майно. Якщо майно знаходиться у заставника, він •зобов'язаний передати його на відповідальне зберігання в банк. При цьому здійснюються наступні проводки за позабалансовими рахунками:
1) Д-т— 9500; 2) Д-т —9900:
К-т — 9900; К-т — 9501
і списується з позабалансового рахунку акт передачі заставленого майна:
Д-т— 9910;
К-т —9819.
В аналітичному обліку до позабалансових рахунків № 9819,9500, 9501 ведуться картки обліку застави, забезпечення. З метою звіряння наявності цінностей, документів, цінних паперів у сховищі та даних обліку щокварталу повинна здійснюватися інвентаризація за позабалансовими рахунками.
Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:
| № з/п | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку | |
| 1. | Надходження виручки за реалізовану заставу на коррахунок банку | Коррахунок у БУ№1200 | Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку № 2909 | |
| Скерування виручки на погашення простроченої заборгованості за основний борг | № 2909 | Рахунок з обліку прострочених позик | ||
| 3. | Якщо сума виручки перевищує розмір основного боргу, різниця скеровується на погашення прострочених відсоткових платежів за кредит | № 2909 | Рахунок з обліку прострочених доходів за кредитами | |
| 4. | Невикористана сума виручки повертається на поточний рахунок клієнта | № 2909 | Розрахунковий рахунок № 2600 | |
Періодично, один раз на місяць або квартал, банк повинен аналізувати якість кредитного портфеля. Підлягає інвентаризації та аналізу заборгованість за кредитами, яка обліковується на рахунках прострочених позик з метою виявлення сумнівної. Остання підлягає перенесенню на рахунок з обліку сумнівної заборгованості.
Трансформація заборгованості оформляється проводкою:
Д-т “Сумнівна заборгованість за кредитами”;
К-т “Прострочена заборгованість за кредитами”. Таким чином, на рахунках з обліку сумнівної заборгованості обліковується заборгованість за кредитами, повернення яких на сьогодні майже неможливо.
