Особенности уплаты государственной пошлины в связи с действиями на финансовых рынках

С введением в действие главы 25.3 НК РФ отменен Закон №2023-1 от 12.12.91 "О налоге на операции с ценными бумагами". Вместе с тем, платежи, которые взимались при регистрации эмиссии ценных бумаг в несколько измененном виде сохранились.

Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ (в ред. от 30.11.2011) "О рынке ценных бумаг" одним из этапов процедуры выпуска эмиссионных ценных бумаг является государственная регистрация выпуска этих бумаг. Эмиссионные ценные бумаги, выпуск (дополнительный выпуск) которых не прошел государственную регистрацию, не подлежат размещению. Таким образом, упомянутым Законом установлена обязательная государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг регистрирующими органами. В соответствии со ст. 20 Закона государственная регистрация выпусков эмиссионных ценных бумаг осуществляется федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг или иным регистрирующим органом, определенным федеральным законом.

Регистрирующими органами в настоящее время являются:

а) Министерство финансов РФ, которое осуществляет регистрацию выпусков:

­ эмиссионных ценных бумаг страховых организаций;

­ государственных эмиссионных ценных бумаг РФ;

­ государственных эмиссионных ценных бумаг субъектов РФ;

­ муниципальных эмиссионных ценных бумаг;

­ облигаций Центрального банка РФ;

б) Центральный банк Российской Федерации, осуществляющий регистрацию выпусков ценных бумаг кредитных организаций, за исключение выпусков опционных свидетельств;

в) Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) России, которая регистрирует выпуски:

­ эмиссионных ценных бумаг эмитентов по утвержденному Списку эмитентов;

­ опционных свидетельств;

­ ценных бумаг, эмитируемых управляющими компаниями, осуществляющими деятельность по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов;

­ других ценных бумаг, размещаемых посредством открытой подписки, если это установлено нормативными актами ФКЦБ России;

г) Региональные отделения ФСФР России, которые осуществляют регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг эмитентов, не указанных выше.

Разграничение полномочий между ФСФР и ее региональными отделениями определено в Распоряжении ФКЦБ от 1 апреля 2003 г. N 03-606/р "О государственной регистрации федеральной комиссией по рынку ценных бумаг и ее региональными отделениями выпусков эмиссионных ценных бумаг".

Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг осуществляется на основании заявления эмитента с приложением к нему документов, исчерпывающий перечень которых определяется нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг (п. 2 ст. 20 Закона N 39-ФЗ ред. от 30.11.2011 года). Таким нормативным актом является Постановление ФКЦБ России от 18 июня 2003 г. № 03-30/пс под редакцией от 16.03.2005 года "О стандартах эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг".

Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины при выпуске эмиссионных ценных бумаг регулируется ст. 333.33 НК РФ.

Плательщиками государственной пошлины в данном случае являются юридические лица, которые на территории Российской Федерации выступают в роли эмитентов ценных бумаг (осуществляют регистрацию проспекта эмиссии (выпуска) ценных бумаг). Согласно ст. 2 Федерального закона № 39-ФЗ ред. от 30.11.2011 года эмитентом является юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Размер пошлины устанавливается в твердой сумме или в процентах к номинальной сумме выпуска ценных бумаг, заявленной эмитентом при регистрации проспекта эмиссии.

Федеральным законом №39-ФЗ выпуск ценных бумаг определяется как совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцев и имеющих одинаковые условия эмиссии (первичного размещения). Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный регистрационный номер.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона №39-ФЗ эмиссионная ценная бумага – это любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

- закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Федеральным законом формы и порядка;

- размещается выпусками;

- имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Основными видами эмиссионных ценных бумаг являются акции, облигации и опционы эмитента.

Учитывая приведенные выше положения, необходимо отметить, что требование уплаты государственной пошлины не распространяется на векселя, инвестиционные паи ПИФ и другие неэмиссионные ценные бумаги.

При размещении ценных бумаг по цене, отличной от номинала, то есть как при получении эмиссионного дохода, так и продаже ценных бумаг с дисконтом, пошлина уплачивается с номинальной суммы выпуска. Если не удается осуществить полное размещение ценных бумаг, сумма пошлины не пересчитывается. Наконец, в случае отказа от регистрации проспекта эмиссии по каким-либо причинам уплаченная пошлина не возвращается.

При осуществлении операций по выпуску эмиссионных ценных бумаг взимаются следующие пошлины:

1. За совершение действий, связанных с регистрацией выпусков ценных бумаг (пп. 53 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за регистрацию выпуска ценных бумаг, размещаемых путем подписки;	0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 200 000 рублей
- за регистрацию выпуска ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки;	20 000 рублей
- за регистрацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг, за исключением случая регистрации такого отчета одновременно с регистрацией выпуска эмиссионных ценных бумаг;	20 000 рублей
- за регистрацию проспекта ценных бумаг;	20 000 рублей
- за государственную регистрацию выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента;	200 000 рублей
- за государственную регистрацию проспекта российских депозитарных расписок, опционов эмитента (в случае, если государственная регистрация выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента не сопровождалась регистрацией их проспекта);	2 000 рублей
- за государственную регистрацию изменений, вносимых в решение о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг и (или) в их проспект.	20 000 рублей
2. За совершение действий, связанных с выдачей разрешений (пп. 55 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за выдачу разрешения на размещение или обращение ценных бумаг российских эмитентов за пределами РФ, в том числе посредством размещения в соответствии с иностранным правом ценных бумаг иностранных эмитентов, удостоверяющих права в отношении ценных бумаг российских эмитентов.	20 000 рублей

В соответствии со ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию, а также за совершение юридически значимых действий, связанных с операциями на финансовых рынках государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1. За совершение действий, связанных с выдачей разрешений (пп. 55 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за выдачу разрешения, подтверждающего статус саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг.	20 000 рублей
2. За совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами (пп. 56 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за регистрацию правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом;	60 000 рублей
- за регистрацию изменений и дополнений.	10 000 рублей
3. За совершение регистрационных действий, связанных с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг (пп. 57 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за регистрацию изменений, вносимых в документы организатора торговли на рынке ценных бумаг, фондовой биржи, в правила осуществления клиринговой деятельности;	20 000 рублей
- за регистрацию изменений и дополнений, вносимых в регламент специализированного депозитария, в правила ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;	2 000 рублей
4. За предоставление лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (пп. 58 п. 1. ст. 333.33 НК РФ):
- за предоставление лицензии на осуществление деятельности в качестве фондовой биржи, лицензии на осуществление клиринговой деятельности;	200 000 рублей за каждую лицензию

За лицензирование других видов деятельности на рынке ценных бумаг (пп. 58 п. 1. ст. 333.33. НК РФ) пошлина взимается в следующих размерах:

- предоставление лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами – 20 000 рублей;

- предоставление лицензии на осуществление иных видов деятельности – 20 000 рублей.