2015-07-04
381
Предположим, что учетной политикой организации «Снежок» установлены различные способы начисления амортизации для объекта основного средства: в целях бухгалтерского учета - линейным способом; в целях налогового учета - нелинейным.
По состоянию на 1 марта 2012 г. сумма начисленной амортизации составила:
• по данным бухгалтерского учета - 2 000 000 руб.;
• по данным налогового учета - 3 000 000 руб.
Выручка от реализации товаров за февраль 2012 г. - 12 000 000 руб.
По состоянию на 1 апреля 2012 г. сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета - 3 000 000 руб.
Организация отражает вышеуказанные операции в бухгалтерском учете следующими записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Февраль 2012 г. | |||
| Отражена выручка от реализации товаров | 90-1 | 12 000 000 | |
| Отражены расходы, не учитываемые при налогообложении | 26, 20, 44 и др., субсчет «Налогооблагаемые разницы» | 02 «Амортизация основных средств» | 2 000 000 |
| Отражены расходы, учитываемые при налогообложении | 26, 20, 44 и др., субсчет «Расходы учитываемые при налого-обложении» | 3 000 000 | |
| Списаны расходы, не учитываемые при налогообложении | 90-2, субсчет «Налогооблагаемые разницы» | 26, 20, 44 и др., субсчет «Налогооблагаемые разницы» | 2 000 000 |
| Списаны расходы, учитываемые при налогообложении | 90-2 | 26, 20, 44 и др. | 3 000 000 |
| Отражен финансовый результат по данным бухгалтерского учета (12 000 000 - 2 000 000) | 90-9 | 10 000 000 | |
| Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета (10 000 000 х 18 %) | 99, субсчет «Налог на прибыль» | 68, субсчет «Налог на прибыль» | 1 800 000 |
| Начислено отложенное налогового обязательство (уменьшен налог на прибыль) ((3 000 000 - 2 000 000) х 18 %) | 180 000 | ||
| Март 2012 г. | |||
| Отражение полного погашения отложенного налогового обязательства | 180 000 |
В итоге организация в феврале 2012 г. отразила по кредиту 65 «Отложенные налоговые обязательства» сумму отложенного налогового обязательства, а в марте полностью его погасила.
