2015-07-21
357
Цель занятия - овладеть методикой учета расчетов с дебиторами.
Методические указания. В процессе функционирования у бюджетного учреждения возникает дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками - на сумму выручки с НДС за реализованные им товары (работы, услуги), за подотчетными лицами - на сумму выданных в под отчет средств, за поставщиками - на сумму выданных им авансов, за сотрудниками учреждения - на сумму выявленных недостач, за бюджетом - на сумму подлежащего возврату НДС и др. Студенты должны освоить методику отражения этих операций на счетах бюджетного учета. Для этого необходимо знать, что для учета расчетов с дебиторами в Плане счетов бюджетного учета предусмотрены следующие счета:
- 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам»,
- 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»,
- 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам»,
- 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».
Общая схема бухгалтерских записей по этим счетам может быть представлена следующим образом:
|
|
|
- начисление задолженности за дебитором отражается по дебету перечисленных счетов по учету расчетов и кредиту счетов по учету денежных средств, доходов, расчетов;
- погашение задолженности дебитором отражается по кредиту перечисленных счетов по учету расчетов и дебету счетов по учету денежных средств, расчетов.
Последние три знака в номерах рассматриваемых счетов зависят от характера совершаемой операции и соответствуют кодам Классификации операций сектора государственного управления:
- операции, отражающие увеличение дебиторской задолженности, обозначаются номером 560;
- операции, отражающие погашение (уменьшение) дебиторской задолженности обозначаются номером 660. В процессе выполнения задания студенты должны научиться составлять корреспонденции счетов по операциям расчетов с дебиторами и отражать эти операции в регистрах бюджетного учета.
Задание 1. По приведенным ниже хозяйственным операциям определить корреспонденции счетов;
Задание 2. Операции разнести в соответствующие Журналы операций, подсчитать обороты за месяц и вывести остатки по счетам в Главной книге.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Перечислен аванс МУП «Тамбов-Ком Хоз» за коммунальные услуги с бюджетного счета | |||
| 2. | Выдана подотчетная сумма Терентьеву A.M. на командировку в г. Волгоград в сумме 5000 руб. -проезд (1250 руб. х 2) 2500 руб. -суточные (4 дня х 100 руб.) 400 руб. -проживание (предположительно оставшаяся сумма) 2100 руб. | |||
| 3. | Перечислен аванс за счет средств от предпринимательской деятельности за приобретение лакокрасочных изделий от ООО «Химопторг» | |||
| 4. | В ходе инвентаризации обнаружена недостача спортивного инвентаря первоначальной стоимостью 12000 руб., начисленной величиной амортизации 3400 руб. Виновное лицо установлено: - списывается начисленная амортизация - списывается остаточная стоимость инвентаря (сумму определить) -взыскивается рыночная стоимость инвентаря с виновного лица | |||
| 5. | Выдана подотчетная сумма Васильеву С.А. на погашение задолженности ООО «Ралли» по доставке оборудования (см. задание 3 операция 4) | |||
| 6. | Предоставлена из бюджета бюджетная ссуда | |||
| 7. | Представлен авансовый отчет Васильевым с оправдательными документами на оплату транспортных услуг | |||
| 8. | Возвращен ранее выданный аванс от ООО «Химопторг» вследствии невыполнения своих обязательств | |||
| 9. | Представлен авансовый отчет командированным лицом Терентье-вым A.M. с оправдательными документами - проезд (1250 руб. х 2) 2500 руб. - суточные (4 дня х 100 руб.) 400 руб. - проживание 430 руб. | |||
| 10. | Возвращена оставшаяся сумма в кассу учреждения (сумму определить) | |||
| 11. | Перечислен остаток подотчетной суммы из кассы на бюджетный счет (см. сумму по операции 10) | |||
| 12. | Принят к вычету НДС за приобретенный спортивный инвентарь в магазине «Спорттовары» (см. задание 3 операцию 6) | |||
| 13. | Принят к вычету НДС за доставку спортивного инвентаря (см. задание 3 операцию 7) | |||
| 14. | В ходе инвентаризации обнаружена недостача продуктов питания на общую сумму 670 руб., в том числе 120 в пределах норм естественной убыли, 550 руб. – сверх нормы естественной убыли (виновное лицо установлено). Взыскивается рыночная стоимость продуктов питания – 570 руб. | |||
| 15. | Погашена часть основного долга по предоставленной бюджетной ссуде | |||
| 16. | Начислены проценты по предоставленной бюджетной ссуде | |||
| 17. | Принят к вычету НДС по приобретенным лампочкам (см. задание 5 операцию 4) | |||
| 18. | В результате инвентаризации обнаружена недостача хозяйственных материалов, приобретенных за счет бюджетных средств. Виновные лица не установлены. - списана балансовая стоимость хозяйственных материалов - отражена недостача хозяйственных материалов - списана сумма недостачи в расходы учреждения |
|
|
|
