Статья 65. Основы учета исполнения налогового обязательства

1. Учет исполнения налогового обязательства осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

2. Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:

- открытие лицевого счета по каждому виду налогов;

- последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, штрафов и процентов;

- закрытие лицевого счета.

3. Исчисленной суммой налога является сумма налога, исчисленная:

- налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;

- налоговым органом по отдельным видам налогов с физических лиц, установленных настоящим Кодексом;

- уполномоченными органами - по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

4. Под начислением суммы налога (налогового обязательства) в настоящем Кодексе подразумевается подсчет и внесение налоговыми органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него налога, штрафов и процентов за конкретный налоговый период. Начисление суммы налога, штрафов и процентов, включая увеличение или уменьшение обязательства, осуществляется налоговым органом в следующих случаях:

- по результатам налоговой проверки и любой другой информации, известной налоговым органам;

- по сведениям иных органов, по результатам камерального контроля, хронометражного обследования или иных форм налогового контроля;

- по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) на решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента).

5. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов, штрафов и процентов в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании следующих платежных и иных документов:

- по уплате налогов, штрафов, процентов;

- по проведенным зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, штрафов, процентов;

- по проведенным зачетам, возвратам превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой исчисленного налога;

- по проведенным зачетам и (или) возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов;

- по взысканным суммам налоговой задолженности, штрафам, процентам.

6. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога, штрафов и процентов в порядке, установленном настоящим Кодексом, в лицевом счете налогоплательщика сумма налога, штрафов и процентов, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учетом срока его исполнения. На период изменения срока уплаты налога, штрафов и процентов к налогоплательщику налоговым органом не применяются меры ответственности и меры принудительного взимания.

7. Сумма процентов, начисленных в установленных настоящим Кодексом размере и порядке, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который они начислены.

8. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисление суммы налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные сведения о том, что налогоплательщик может избежать налогообложения путем выезда за пределы страны, передачи активов другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление налога.