Требуется

Бюджетирование – инструмент управленческого анализа

Задача 1. Разработка гибкого бюджета

Данные о величине производственных накладных расходов Swan Company в расчёте на единицу продукции представлены в таблице 1. Эти расходы не меняются в диапазоне деятельности от 8 000 до 10 000 машино-часов.

Таблица 1.

Статья накладных расходов	Величина расходов на ед. деятельности, $
Вспомогательные материалы	0,20 на машино-час
Косвенные трудозатраты	10 000 + 0,25 на машино-час
Коммунальные услуги	0,15 на машино-час
Обслуживание основных средств	7 000 + 0,10 на машино-час
Амортизация	8 000

Требуется

Подготовить гибкий бюджет в расчёте на 10 000 машино-часов. Необходимо использовать все показанные в таблице №1 расходы.

Решение задачи №1

		Уровень активности, машино-часов
Статья накладных расходов	Величина расходов на ед. деятельности, $		8 200				9 000		9 500		10 000
Вспомогательные материалы	0,20 на машино-час
Косвенные трудозатраты	10 000 + 0,25 на машино-час
Коммунальные услуги	0,15 на машино-час
Обслуживание основных средств	7 000 + 0,10 на машино-час
Амортизация	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000	8 000
Общая сумма накладных расходов			38 940				40 300		41 150		42 000

Задача 2. Подготовка отчёта о выполнении гибкого бюджета

Компания Canyon land Boat Charter Service сдаёт в аренду корабли – плавучие дома для совершения круизов по озёрам Национального парка Глен Каньон в Южной Юте. Расчёт бюджета накладных расходов компании основывается на данных из таблицы 2.

Таблица 2.

Статья расходов	Величина расходов, $
Переменные накладные расходы:
Уборка	72, 5 на круиз
Содержание и обслуживание	56,25 на круиз
Плата за посещение парка	15,75 на круиз
Постоянные накладные расходы:
Оплата труда	7860 в месяц
Амортизация	13 400 в месяц
Коммунальные услуги	720 в месяц
Плата за стоянку судов	3670 в месяц

Каждый раз, когда судно арендуется, вне зависимости от того, на один день или на неделю, должны быть понесены определённые расходы. Эти расходы перечислены в разделе «Переменные накладные расходы». К примеру, каждый раз, когда судно возвращается из круиза, на нём должна быть произведена уборка, стоимость которой в среднем составляет $72,50.

В августе было произведено 140 круизов, фактически понесены следующие расходы (таблица 3).

Таблица 3.

Фактически понесённые расходы	Величина расходов, $
Уборка	10 360
Содержание и обслуживание	7 630
Плата за посещение парка	2 210
Оплата труда	7 855
Амортизация	14 450
Коммунальные услуги
Плата за стоянку судов	3 950

Так как спрос на круизные услуги неожиданно резко увеличился, компания купила в августе новое судно, пополнив, таким образом, свою флотилию.

Требуется

1. Подготовить отчёт по гибкому бюджету за август для Canyon land Boat Charter Service, используя формат, представленный в таблице 4.

2. Определить и разъяснить главные причины общего отклонения по накладным расходам за месяц.

Таблица 4. Формат отчёта по гибкому бюджету за период

Фактическое количество круизов
Статья затрат	Величина удельных затрат, $	Уровень активности – (кол-во круизов)
Факт. Расх., $	План. Расх., $	Отклонение, $ (Н или Б)
Переменные накладные расходы:



Всего переменные накладные расходы
Постоянные накладные расходы:




Всего постоянных расходов
Общая сумма расходов