Усикова Василия Юрьевича

Раздаточный материал

К защите выпускной квалификационной работы

Усикова Василия Юрьевича

"Бюджетирование как инструмент финансового планирования на примере

ООО "ЛМ Сервис"

Таблица №1 – Стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование.

	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	-прогноз отчета о прибылях и убытках - прогноз движения денежных средств -прогноз бухгалтерского баланса	3–5 лет
Текущее планирование	- план доходов и расходов по инвестиционной деятельности - план доходов и расходов по операционной деятельности - план поступления и расходования денежных средств -балансовый план	1 год
Оперативное планирование	-платежный календарь -кассовый план	декада месяц квартал

Рисунок №1 – Инструменты финансового управления компанией.

Рисунок №2 – Система операционных бюджетов и бюджетов управленческих расходов

№ № пп	Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
	Совокупные активы (пассивы)
	Скорректированные внеоборотные активы
	Оборотные активы
	Ликвидные активы
	Наиболее ликвидные активы
	Краткосрочная дебиторская задолженность
	Потенциальные оборотные активы к возврату
	Собственные средства
	Обязательства должника
	Долгосрочные обязательства должника
	Текущие обязательства должника
	Выручка
	Выручка валовая
	Выручка среднемесячная
	Выручка среднемесячная, нетто
	Чистая прибыль
	Сумма доходов

Таблица №2-Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО “ ЛМ Сервис “

Таблица №3 – Показатели платежеспособности ООО “ ЛМ-Сервис “

# №	Коэффициенты платежеспособности	Алгоритм расчета	2009 год	2010 год	2011 год
	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал = НЛОА / ТО	26,8%	29,9%	20,6%
	Коэффициент текущей ликвидности	Ктл = ЛА / ТО	87%	124%	177%
	Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами	Коо = (ЛА + СВА) / ОД	111%	158%	216%
	Степень платежеспособности по текущим обязательствам	Кпто = ТО / Вср.	1185%	643%	438%
	Степень платежеспособности по текущим обязательствам, нетто	Кптон = ТО / Всрн	1398%	759%	517%

Таблица №4 – Показатели финансовой устойчивости ООО “ ЛМ Сервис “

№ №	Коэффициенты финансовой устойчивости	Алгоритм расчета	2009 год	2010 год	2011 год
	Коэффициент автономии	Кфн = СС / СА	13%	39%	56%
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Ксос = (СС – СВА) / ОА	-11%	22%	46%
	Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	Кдз = (ДДЗ + КДЗ + ПОАВ) / СА	53%	57%	67%

Таблица №5 – Показатели деловой активности ООО “ ЛМ Сервис “

Показатели	Алгоритм расчета	2009 год	2010 год	2011 год
Рентабельность активов по чистой прибыли	Кра = ЧПр / СА	12,8%	38,9%	22,6%
Норма чистой прибыли (рентабельность продаж)	Кчпр = ЧПр / ВН	34,3%	40,8%	45,4%
Рентабельность активов по среднемесячной чистой прибыли	Ксрм = ЧПр/СА/Nмес	2,13%	3,24%	3,77%
Рентабельность доходов	Rd = ЧПр / Д	34,3%	40,8%	45,4%

Рисунок №3-Этапы построения бюджетирования в ООО “ ЛМ Сервис “

Рисунок №4-финансовая структура в ООО “ ЛМ Сервис “ по ЦФО

Таблица №6 - Распределение бюджетов по центрам финансовой ответственности в ООО «ЛМ Сервис»

Наименование ЦФО	Наименование бюджетов
Предприятие	Консолидированный бюджет прибылей/убытков (БПУ). Консолидированный прогнозный баланс (ПБ). Консолидированный бюджет движения денежных средств (БДДС). Бюджет продаж (БПр). Бюджет рекламных затрат Инвестиционный бюджет (ИБ)
ЦФО (уровня подразделений предприятия)	БПУ, ПБ, БДДС. ИБ. Операционные бюджеты, составляемые исходя из специфики деятельности соответствующей структурной единицы, такие как: бюджет продаж бюджет товарно-материальных запасов и др.

Рисунок №5- схема построения общего бюджета в ООО “ ЛМ Сервис “.

Таблица №6- Этапы составления бюджета на 2013 год, сроки и ответственные в ООО “ ЛМ Сервис “.

Этапы	Ответственное лицо	Сроки
Составление бюджета продаж	директор, руководитель отдела продаж	22.11-25.11
Составление бюджета производства	директор	28.11-30.11
Составление бюджета производственных запасов	экономист	01.12-02.12
Составление бюджета прямых затрат на материалы	экономист	05.12-07.12
Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов	экономист	07.12-08.12
Составление бюджета прямых затрат на оплату труда	экономист, бухгалтер	08.12-09.12
Расчет себестоимости реализации продукции	экономист	12.12-14.12
Расчет бюджета коммерческих расходов	директор, экономист	15.12-16.12
Расчет бюджета управленческих расходов	директор, экономист	19.12-22.12
Расчет бюджета прибылей и убытков	экономист	23.12
Расчет бюджета движения денежных средств	экономист	26.12
Расчет инвестиционного бюджета	директор, экономист	27.12
Составление и анализ прогнозного баланса	бухгалтер	28.12-30.12

Рисунок №6 – Иерархия центров финансовой ответственности.