Пример 3

Таблица 1. Расчет текущего налога на прибыль за отчетный год.

По данным таблицы 1 сумма бухгалтерского налога на прибыль составит:

а сумма текущего налога на прибыль:

Произведенные расчеты показывают, что именно различиями в порядке ведения бухгалтерского и налогового учета объясняется разница в сумме налога на прибыль в размере 3,6 тыс. руб.

Пример 4. По итогам года величина доходов торгового предприятия, включающая выручку от реализации товаров и внереализационные доходы, составила 21600 тыс. руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по нетрудоспособности составили 320 тыс. руб. Расчет суммы налога:

1. Начисленная сумма единого налога

2. Сумма налога к перечислению в бюджет

Пример 5. Если по той же величине доходов страховые взносы и пособия по нетрудоспособности будут составлять 660 тыс. руб., что превышает 50% начисленной суммы налога на 12 тыс. руб. , то сумма налога к перечислению в бюджет составит:

Расчет суммы единого налога, уплачиваемого предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, представлен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет суммы единого налога

Наименование показателей	Варианты расчетов
I вариант	II вариант
1. Доходы, тыс. руб.
2. Расходы всего, включая расходы на приобретение товаров, тыс. руб.
3. Налогооблагаемая база, тыс. руб. (с. 1-2)
4. Ставка налога, %
5. Начисленная сумма единого налога, тыс. руб.
6. Минимальный налог, тыс. руб.
7. Сумма налога к перечислению в бюджет, тыс. руб.

В первом варианте начисленная сумма единого налога превышает величину минимального налога, поэтому именно она и подлежит перечислению в бюджет. Во втором минимальный налог больше единого, поэтому именно он подлежит уплате.

Пример 6. Универсальный магазин со смешанным ассортиментом и режимом работы с 9 до 21 часа (менее 20 часов) имеет площадь торгового зала 120м². Значение коэффициента-дефлятора на 2007 г. было установлено в размере 1,096. В соответствии с законодательством Санкт-Петербурга для данного типа предприятий значение коэффициента К₂ установлено на уровне 0,5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8,56 тыс. руб.

Сумма вмененного дохода составит:

· месячная руб.;

· годовая

Начисленная за год сумма единого налога на вмененный доход:

Сумма налога к перечислению в бюджет:

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют значительно менее 50% единого налога, то они полностью исключаются при определении суммы платежа в бюджет.

Таблица 3. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы валового дохода торгового предприятия

Факторы	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах, всего, тыс. руб., в том числе за счет:
1.1. увеличения массы реализованных товаров
1.2. роста цен
2. Изменение среднего уровня валового дохода в процентах к обороту
Итого