Учет расчетов по кредитам и займам

краткосрочные кредиты учитываются на пассивном счете 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

По кредиту этого счета отражается получение кредитов; по дебету - их погашение. Кредитовое сальдо по счету 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» означает задолженность предприятия банку по кредитам.

Оплата счетов поставщикам за поступившие товары и тару отражают в учете по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».Предприятие может получать краткосрочные кредиты и на другие цели. Их обычно зачисляют на расчетный или другой счет в банке. В бухгалтерском учете указанная хозяйственная операция отражается следующим образом: дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» или 55 «Прочие счета в банках» и кредит субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». На возврат этих кредитов составляется обратная бухгалтерская проводка.

За выданные кредиты банк взимает в установленном размере проценты. Их начисление отражается в учете по дебету счета 44 «Расходы на реализацию», 20 «Основное производство» или другие счета затрат и кредиту субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». Повышенные проценты, уплаченные банку при нарушении кредитного договора, отражаются в учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91.1 «Прочие доходы») кредиту субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».При начислении процентов по краткосрочному кредиту, полученному на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию) в бухгалтерском учете дебетуется счет 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитуется субсчет 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

Организация может использовать кредит для выдачи заработной платы, выплаты вознаграждения физическим лицам по договорам подряда или закупки у физических лиц сельскохозяйственной и дикорастущей продукции путем перечисления денежных средств на текущие или карт-счета физических лиц. При этом делается запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». На сумму уплаченных за счет полученного кредита налогов будет сделана запись: дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

.При выставлении претензии банку по ошибочно списанным суммам кредита дебетуется счет 76/3 «Расчеты по претензиям» и кредитуется субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».При отражении положительной курсовой разницы по кредиторской задолженности перед банком по полученному кредиту дебетуют счет 97 «расходы будущих периодов» и кредитуют субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».При переводе срочной задолженности по кредиту в разряд просроченной: дебет субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и кредит субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».При отражении реструктуризации кредиторской задолженности в соответствии с законодательством по краткосрочным кредитам: дебет субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам предназначен пассивный счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам». По кредиту этого счета отражается получение кредитов; по дебету - их погашение.

При поступлении долгосрочных кредитов в кассу или на счета в банке дебетуют счета учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др.) с кредитованием субсчета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

Оплату счетов поставщиков, погашение другой кредиторской задолженности отражают в учете по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

На сумму начисленных процентов по долгосрочным кредитам, полученным на осуществление капитальных вложений до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию, дебетуют счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитуют субсчет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

Проценты, начисленные по долгосрочным кредитам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей до принятия указанных материальных ценностей к бухгалтерскому учету, отражают по дебету следующих счетов: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары» и кредиту счета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

Проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет долгосрочных кредитов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным долгосрочным кредитам учитываются по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка». Исчисленные суммы процентов учитываются обособленно.Погашение кредитов банка и учет процентов по ним учитывают по дебету субсчета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и др.), а погашение долгосрочных кредитов за счет страховых сумм, полученных от страховой организации отражается по дебету субсчета 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» и кредиту 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

При переоформлении долгосрочных кредитов в краткосрочные дебетуется субсчет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» и кредитуется субсчет 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка».

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредита и кредитным организациям. Отдельно выделяются в учете кредиты, не погашенные в срок.