Учет прибыли как финансового результата деятельности

В настоящее время существует 3-х ступенчатая схема образования финансового результата:

· на счетах 90 и 91 ежемесячно подводится итог прибыли и убытков, доходов и расходов соответственно. Эти итоги переносятся в конце каждого месяца на счет 99;

· Счет 99 в течение года накапливает все возникающие прибыли и убытки;

· в конце отчетного года прибыль распределяется, и остаток нераспределенной прибыли переносится на счет 84. По времени распределение прибыли начинается в декабре, заканчивается в первом квартале следующего года.

Субсчет 90⁹ «Сальдо прибылей и убытков» - в конце каждого финансового месяца дает результат по обычной деятельности и не должен иметь остатка в конце месяца. Он должен переноситься на накопительный счет 99.

Субсчет 91³ «Сальдо доходов и расходов» - в конце каждого месяца также переносится на счет 99.

Счет 99 работает в течение года как накопительный. Прибыль в течение года формируется на счете 99, а в конце года она переносится на счет 84. В конце отчетного года выводится сальдо прибыли и убытков.

Конечный финансовый результат складывается в течение года на счете 99 из следующих элементов:

· финансовый результат от обычной деятельности;

· финансовый результат от прочей деятельности, в том числе операционной и внереализационной;

· финансовый результат от чрезвычайных обстоятельств

· финансовый результат от начисленных платежей налога на прибыль и перерасчетов по этому налогу исходя из фактического состояния.

Полный перечень внереализационных и операционных доходов и расходов приведен в ПБУ9/99 и ПБУ10/99.

Примеры операционные доходов и расходов

1) Результаты от продажи материальных и нематериальных активов предприятия (например, ОС, товаров, ценные бумаги и валюта, и т.д.).

2) Поступления связанные с участием в УК других предприятий (% и доходы по ценным бумагам).

3) Сальдо доходов / расходов от сдачи имущества в аренду и доверительное управление.

4) Прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества.

5) Суммы, причитающиеся к уплате налогов и сборов в соответствие с законодательством (например, налог на имущество, на рекламу).

Убыток от выбытия ОС не изменяет налогооблагаемую базу по прибыли (Д83К84)