2015-08-21
252НДС. Операции, не признаваемые объектом налогообложения. 2
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7618@.. 2
НДС. Место реализации работ (услуг) 2
НДС. Случаи, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации. 3
НДС. Место осуществление деятельности. 4
НДС. Операции, не подлежащие налогообложению.. 5
НДС. Налоговая ставка 0 процентов. 6
НДС. Налоговая ставка 10 процентов. 8
НДС. Момент определения налоговой базы. 8
НДС. Счет-фактура. 9
НДС. Налоговые вычеты. 10
НДС. Порядок применения налоговых вычетов. 12
НДС. Порядок и сроки уплаты налога. 14
НДС. Налоговая декларация. 15
НДС. Заявительный порядок возмещения налога. 16
Акцизы. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза. 17
Акцизы. Документы, подтверждающие вывоз. 18
Акцизы. Порядок применения налоговых вычетов. 19
Акцизы. Банковская гарантия. 19
НДФЛ. Доходы, полученные в натуральной форме. 20
НДФЛ. Доходы, полученные в порядке дарения. 21
|
|
|
НДФЛ. Вычеты при продаже недвижимости. 21
НДФЛ. Вычеты на строительство (приобретение) недвижимости. 21
НДФЛ. Дата фактического получения дохода. 22
НДФЛ. Ставка в размере 35 процентов. 22
НДФЛ. Уплата налога налоговыми агентами. 23
НДС. Операции, не признаваемые объектом налогообложения
(п. 2 ст. 146 НК)
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7618@
C 1 апреля 2011 г. не облагается НДС реализация (передача) субъектам малого и среднего предпринимательства арендуемой ими казенной недвижимости, находящейся в региональной (муниципальной) собственности. Это не касается федерального казенного имущества.
Организации и индивидуальные предприниматели по операциям, освобождаемым от НДС, не составляют счета-фактуры. Они заполняют раздел 7 налоговой декларации по НДС, в котором отражают сумму выплачиваемых доходов и код операции.
Если право собственности на имущество было передано до 1 апреля 2011 г., а доход выплачивается после, то в бюджет удерживается НДС по ранее действовавшим правилам.
_____________
НДС. Место реализации работ (услуг)
(п. 1 ст. 148 НК)
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
|
|
|
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров.
Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.
_____________
НДС. Случаи, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации
(п. 1.1 ст. 148 НК)
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров.
Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.
|
|
|
_____________
НДС. Место осуществление деятельности
(п. 2 ст. 148 НК)
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров.
Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
|
|
|
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.
_____________
НДС. Операции, не подлежащие налогообложению
(ст. 149 НК)
Передача субъектам малого и среднего предпринимательства государственной недвижимости: как быть с НДС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7618@
C 1 апреля 2011 г. не облагается НДС реализация (передача) субъектам малого и среднего предпринимательства арендуемой ими казенной недвижимости, находящейся в региональной (муниципальной) собственности. Это не касается федерального казенного имущества.
Организации и индивидуальные предприниматели по операциям, освобождаемым от НДС, не составляют счета-фактуры. Они заполняют раздел 7 налоговой декларации по НДС, в котором отражают сумму выплачиваемых доходов и код операции.
Если право собственности на имущество было передано до 1 апреля 2011 г., а доход выплачивается после, то в бюджет удерживается НДС по ранее действовавшим правилам.
_____________
Как в целях освобождения от НДС рассчитывают среднесписочную численность инвалидов?
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4902@
Не облагаются НДС операции по реализации товаров, работ и услуг (за некоторыми исключениями), производимых и продаваемых компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Среднесписочная численность инвалидов среди работников должна составлять как минимум 50%, а их доля в фонде оплаты труда - 25%.
Кроме того, речь идет об общественных организациях инвалидов, среди членов которых число лиц данной категории и их законных представителей составляет минимум 80%.
Среднесписочная численность работников определяется на основании показателей раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.
Налоговый период для целей исчисления НДС - квартал.
Юрлицам, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, следует определять величину среднесписочной численности за 3 месяца квартала. Необходимо рассчитывать долю среднесписочной численности инвалидов в общем количестве работников организации за квартал.
Расчет оформляется бухгалтерской справкой.
Таким образом, данная льгота подтверждается бухгалтерской справкой с приложением раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.
Если используются данные из формы N П-4, то она прилагается к бухгалтерской справке.
При определении процентного соотношения численности инвалидов в общем количестве работников округляют до целого числа с 2 десятичными знаками. Если указанное значение составит 49,99%, то организация не вправе применить освобождение от НДС.
Аналогичный расчет на основании указанных документов проводится в отношении фонда оплаты труда.
_____________
НДС. Налоговая ставка 0 процентов
(п. 1 ст. 164 НК)
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров.
Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.
_____________
Перевозка экспортируемых товаров: особенности применения нулевой ставки НДС
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-07-15/72
По нулевой ставке НДС облагаются услуги по перевозке товаров между пунктами, один из которых находится в России, а другой - за рубежом. Если используется несколько видов транспорта разными налогоплательщиками, указанная ставка не применяется.
Транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке облагаются по нулевой ставке, если договор транспортной экспедиции соответствует действующему законодательству. По мнению Министерства, указанная ставка применяется в отношении названных услуг и в случае, когда оформлять экспедиторские документы согласно закону не требуется. Если же они нужны, но не были оформлены или составлены неправильно, это в совокупности с другими нарушениями может повлечь отказ в применении нулевой ставки.
Услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов за рубеж на основании договора между двумя организациями трубопроводного транспорта, не являющимися участниками внешнеэкономической сделки по реализации названных товаров, облагаются налогом по ставке 18%. Если одна из них заключила такую сделку, применяется нулевая ставка. По ней же облагаются услуги по выполнению заказа и диспетчеризации поставок нефти и нефтепродуктов, оказываемые лицам-участникам внешнеэкономической сделки по реализации этих товаров.
Для обоснования права на применение нулевой ставки в отношении услуг по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) в налоговые органы подаются копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками российских таможенных органов. При смешанной перевозке (ж/д + морской транспорт) дополнительно необходимы документы о фактическом вывозе товаров морем за пределы страны.
В отношении припасов, вывозимых из России в Беларусь или Казахстан и не подлежащих декларированию, до 1 октября 2011 г. применяется ставка 18%, после - 0%.
Операции по реализации товаров из России в г. Байконур следует считать экспортными. Этот город, несмотря на свой особый статус, является административно-территориальной единицей Казахстана.
_____________
НДС. Налоговая ставка 10 процентов
(п. 2 ст. 164 НК)
Для применения льготной ставки НДС при продаже импортных продтоваров рекомендовано руководствоваться кодом ТН ВЭД
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1420@
Реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10%.
Перечень кодов видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. В нем приведен порядок определения кодов в соответствии с ОКП по отечественным товарам. Код ОКП указывается в национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии. Товар относится к перечисленным в перечне, если приведенный в сертификате (декларации) соответствия код аналогичен обозначенному в стандарте (техническом условии).
В отношении импортируемых в страну товаров следует руководствоваться перечнем кодов в соответствии с ТН ВЭД (утвержден тем же постановлением). Код ТН ВЭД используется не только при ввозе импортных товаров, но и при их реализации в России. Устанавливать его соответствие коду ОКП не требуется.
Указанные правила рекомендуется применять с 1 апреля 2011 г. При определении до названной даты размера ставки налога иным способом перерасчет не производится, если импортному товару присвоен правильный код ОКП.
_____________
Реализация лекарственных средств: что нужно для применения пониженной ставки НДС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2011 г. N АС-4-3/13016@
Реализация аптечными организациями лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, облагается НДС по ставке 10%.
Обязательное условие - наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования лекарственных средств, выданного в установленном порядке.
Пониженная ставка налога также может применяться к реализации лекарственных средств внутриаптечного изготовления.
В последнем случае средства должны изготавливаться по рецепту на лекарственные препараты или по требованию медорганизации.
_____________
НДС. Момент определения налоговой базы
(ст. 167 НК)
Передача права собственности на товар приравнивается к его отгрузке, если реальная отгрузка не осуществляется
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2006 г. N ММ-6-03/202@
Датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях применения главы 21 НК "Налог на добавленную стоимость" признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика, (организацию связи). Однако, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке. Датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.
Оплатой, частичной оплатой в счет предстоящих поставок комитентом (доверителем, принципалом) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, признается оплата, частичная оплата, полученная от покупателя комитентом (доверителем принципалом) либо его комиссионером (поверенным, агентом) как в денежной, так и в иной форме.
_____________
Экспорт товаров в рамках ТС: когда определяется налоговая база по НДС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7675@
При вывозе товаров из одного государства-члена ТС в другое применяется нулевая ставка НДС.
Чтобы обосновать применение нулевой ставки, одновременно с налоговой декларацией нужно представить ряд документов. В том числе, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Они подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Разъясняется, что моментом определения налоговой базы по экспортируемым товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет указанных документов.
_____________
НДС. Счет-фактура
(ст. 169 НК)
До 1 апреля можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры
Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11
Правительством РФ были утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Речь идет о счете-фактуре, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгах покупок и продаж.
Текст постановления опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" в январе 2012 г.
В связи с этим Минфин России считает, что до начала очередного налогового периода, т. е. до 1 апреля 2012 г., новые формы документов могут применяться наряду с прежними.
_____________
Каковы особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами?
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@
Даны разъяснения для налоговых агентов в связи изменением правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
Так, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога. Он исчисляется при оплате товаров (работ, услуг), т. е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).
Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее 5 дней со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).
Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Фактически подписи ставят руководитель и главбух организации или иные уполномоченные в установленном порядке лица либо индивидуальный предприниматель. Разъяснен порядок заполнения налоговыми агентами конкретных строк счетов-фактур и внесения в них исправлений.
При предварительной оплате товаров (работ, услуг) суммы налога, уплаченные налоговыми агентами-покупателями, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного после принятия товаров (работ, услуг) на учет и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт принятия.
_____________
НДС. Налоговые вычеты
(ст. 171 НК)
Как применяются вычеты по НДС, если товары приняли к учету до 2009 года и рассчитываются за них безденежно?
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. N ШС-22-3/215@
С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в порядок применения вычетов по НДС. Однако при осуществлении с указанной даты товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии с порядком, действовавшим на дату принятия их к учету.
Разъяснен порядок применения вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 января 2009 года, расчеты за которые производятся в вышеназванных безденежных формах.
Так, рассмотрена ситуация, когда товары (работы, услуги) были приняты к учету с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и расчеты за них производятся как в 2008 г., так и после.
С 1 января 2008 года в случаях использования в расчетах за товары (работы, услуги) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица), ценных бумаг, товарообменных операций, суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком-покупателем продавцу, подлежат вычетам после передачи данного имущества, ценных бумаг, при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов.
Приведены особенности применения вычета, если первоначальное обязательство о денежной оплате товаров заменено на оплату собственным имуществом.
В случае осуществления зачетов взаимных требований суммы налога, предъявленные налогоплательщику-покупателю, подлежат вычетам не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены следующие условия: подписано соглашение (акт) о зачете взаимных требований, суммы налога перечислены этим покупателем продавцу. В случае применения вычетов до этого налогового периода, налогоплательщик-покупатель должен скорректировать вычеты и представить уточненную декларацию за соответствующий налоговый период.
Кроме того, разъяснены особенности применения вычетов по НДС, когда товары (работы, услуги) приняты к учету в 2007 году, а расчеты за них производятся как в 2007 году, так и после, а также когда они приняты к учету до 2007 года, а расчеты производятся как в 2006 году, так и после.
_____________
Строительство и покупка недвижимости: особенности применения вычетов по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2008 г. N ШС-6-3/862@
С 1 января 2006 года при строительстве объектов недвижимости (основных средств) применяется специальный порядок восстановления (в течение 10 лет по введенным в эксплуатацию объектам) и вычета сумм НДС (ускоренные вычеты сумм налога до ввода объектов в эксплуатацию). При покупке недвижимости вычеты производятся после принятия на учет данных объектов.
К вычету в полном объеме принимаются следующие суммы НДС: предъявленные налогоплательщику подрядчиком (заказчиком-застройщиком) по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; предъявленные при приобретении недвижимого имущества и объектов незавершенного капитального строительства. Указанные суммы налога принимаются к вычету независимо от того, что строящиеся (приобретенные) объекты будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. После ввода таких объектов в эксплуатацию принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет.
Порядок распределения сумм НДС по приобретенному основному средству, не являющемуся объектом недвижимости и предназначенному для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, разъяснен в письме ФНС России от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@.
_____________
Как правильно заполнить декларацию по НДС при проведении модернизации (реконструкции) объекта недвижимости?
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2009 г. N ШС-22-3/279@
Если модернизация проведена до истечения 15 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию и модернизируемый объект не исключается из состава амортизируемого имущества и используется в деятельности налогоплательщика, то на сумму НДС, заявленную к вычету по строительно-монтажным работам и товарам (работам, услугам), приобретенным для их выполнения, заполняется отдельное приложение. Приложение заполняется налогоплательщиком (инвестором) в течение 10 лет с года, в котором амортизация начисляется с измененной первоначальной стоимости объекта. Приведен порядок заполнения приложения.
В таком же порядке заполняются приложение по объекту недвижимости и приложение по строительно-монтажным работам в следующих случаях: срок модернизации превышает 1 календарный год, но объект в этот период продолжает эксплуатироваться; модернизируемый объект исключается из состава амортизируемого имущества и не используется налогоплательщиком менее 1 календарного года.
Если модернизируемый объект исключается из состава амортизируемого имущества и не используется налогоплательщиком один или несколько полных календарных лет, то за истекший календарный год (годы) в графах 1-11 по строке 020 приложения ставятся прочерки. Приведен порядок расчета подлежащей восстановлению суммы налога после завершения модернизации и введения объекта в эксплуатацию с измененной первоначальной стоимостью. На сумму НДС, принятую к вычету, в течение 10 лет с года, в котором амортизация начисляется с измененной первоначальной стоимости объекта, заполняется отдельное приложение.
_____________
НДС. Порядок применения налоговых вычетов
(ст. 172 НК)
Как применяются вычеты по НДС, если товары приняли к учету до 2009 года и рассчитываются за них безденежно?
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. N ШС-22-3/215@
С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в порядок применения вычетов по НДС. Однако при осуществлении с указанной даты товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии с порядком, действовавшим на дату принятия их к учету.
Разъяснен порядок применения вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 января 2009 года, расчеты за которые производятся в вышеназванных безденежных формах.
Так, рассмотрена ситуация, когда товары (работы, услуги) были приняты к учету с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и расчеты за них производятся как в 2008 г., так и после.
С 1 января 2008 года в случаях использования в расчетах за товары (работы, услуги) собственного имущества (в том числе векселя третьего лица), ценных бумаг, товарообменных операций, суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком-покупателем продавцу, подлежат вычетам после передачи данного имущества, ценных бумаг, при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов.
Приведены особенности применения вычета, если первоначальное обязательство о денежной оплате товаров заменено на оплату собственным имуществом.
В случае осуществления зачетов взаимных требований суммы налога, предъявленные налогоплательщику-покупателю, подлежат вычетам не ранее того налогового периода, в котором одновременно выполнены следующие условия: подписано соглашение (акт) о зачете взаимных требований, суммы налога перечислены этим покупателем продавцу. В случае применения вычетов до этого налогового периода, налогоплательщик-покупатель должен скорректировать вычеты и представить уточненную декларацию за соответствующий налоговый период.
Кроме того, разъяснены особенности применения вычетов по НДС, когда товары (работы, услуги) приняты к учету в 2007 году, а расчеты за них производятся как в 2007 году, так и после, а также когда они приняты к учету до 2007 года, а расчеты производятся как в 2006 году, так и после.
_____________
Строительство и покупка недвижимости: особенности применения вычетов по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2008 г. N ШС-6-3/862@
С 1 января 2006 года при строительстве объектов недвижимости (основных средств) применяется специальный порядок восстановления (в течение 10 лет по введенным в эксплуатацию объектам) и вычета сумм НДС (ускоренные вычеты сумм налога до ввода объектов в эксплуатацию). При покупке недвижимости вычеты производятся после принятия на учет данных объектов.
К вычету в полном объеме принимаются следующие суммы НДС: предъявленные налогоплательщику подрядчиком (заказчиком-застройщиком) по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; предъявленные при приобретении недвижимого имущества и объектов незавершенного капитального строительства. Указанные суммы налога принимаются к вычету независимо от того, что строящиеся (приобретенные) объекты будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. После ввода таких объектов в эксплуатацию принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет.
Порядок распределения сумм НДС по приобретенному основному средству, не являющемуся объектом недвижимости и предназначенному для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, разъяснен в письме ФНС России от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@.
_____________
НДС. Порядок и сроки уплаты налога
(ст. 174 НК)
Новый порядок уплаты НДС распространяется не на всех налогоплательщиков!
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 октября 2008 г. N ШС-6-3/782@
В настоящее время действует новый порядок уплаты НДС, а именно: НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения работ или оказания услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Однако для отдельных категорий налогоплательщиков установлен иной порядок уплаты НДС. К ним относятся лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Перечисленными категориями налогоплательщиков НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговыми агентами, перечисляющими денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ у налогоплательщиков-иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС уплачивается одновременно с перечислением денежных средств иностранным налогоплательщикам.
Поскольку новый порядок уплаты НДС распространяется на отношения, начиная с третьего квартала 2008 года, он не применяется при уплате налога по уточненным налоговым декларациям за предшествующие третьему кварталу налоговые периоды. Также новый порядок не распространяется на уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. По данным операциям НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
_____________
НДС. Налоговая декларация
(п. 5 ст.174 НК)
О заполнении декларации по НДС в свете таможенных норм Союза
Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-07-15/131
Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС с учетом актов ТС. Это Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг и 2 Протокола: о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
Разъяснения применяются начиная с декларации за III квартал 2010 г. и действуют до утверждения ее новой формы, учитывающей положения указанных актов.
При вывозе товаров из России в другое государство ТС в декларации отражаются операции по их реализации на экспорт. Также в ней указываются операции по переработке давальческого сырья, ввезенного в нашу страну с территории иных членов Союза с последующим вывозом продуктов переработки в другое государство.
Лица, применяющие ЕСХН, УСН или ЕНВД, а также те, кто освобожден от обязанностей по исчислению и уплате НДС, по общему правилу не отражают названные операции в декларации.
Операции отражаются в декларации, представляемой плательщиком в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом.
Первым из названных протоколов установлено, что при вывозе товаров (предметов лизинга) из России в другое государство ТС применяется нулевая ставка НДС. Операции по их реализации отражаются в разделах 4-6 декларации, не касаясь раздела 7.
Для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов при вывозе товаров (предметов лизинга) и при переработке давальческого сырья нужно представить пакет документов. Если он не собран в течение 180 дней, соответствующие операции включаются в раздел 6 декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (работ). При этом применяется ставка в 10 либо 18%.
Если впоследствии плательщик представляет полный пакет обосновывающих документов, названные операции включаются в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собраны все материалы. Уплаченные суммы налога при этом возвращаются.
_____________
Экспорт товаров в рамках ТС: когда определяется налоговая база по НДС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7675@
При вывозе товаров из одного государства-члена ТС в другое применяется нулевая ставка НДС.
Чтобы обосновать применение нулевой ставки, одновременно с налоговой декларацией нужно представить ряд документов. В том числе, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Они подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Разъясняется, что моментом определения налоговой базы по экспортируемым товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет указанных документов.
_____________
НДС. Заявительный порядок возмещения налога
(ст. 176.1. НК)
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров.
Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.
_____________
Акцизы. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза
(ст. 186 НК)
По каким кодам видов подакцизного товара отражаются бензин и ДТ классов 4 и 5?
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. N ЕД-4-3/3557@
С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Так, автомобильный бензин и дизельное топливо (ДТ) облагаются акцизом с применением ставки в зависимости от класса.
Форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из стран ТС и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.
В названном документе также приведены коды видов подакцизных нефтепродуктов. При этом коды для бензина и ДТ классов 4 и 5 не предусмотрены.
До внесения соответствующих поправок налогоплательщики могут отражать в упомянутой декларации и приложении к ней бензин класса 4 под кодом вида подакцизного товара 664, класса 5 - 665. Также ДТ класса 4 указывается под кодом 634, класса 5 - 635.
_____________
Ввоз из стран ТС бензина, дизтоплива, коньячного спирта и напитков на основе пива: какие коды указывать в декларации по косвенным налогам?
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1761@
С 1 января 2011 г. ставки акциза на автомобильный бензин и дизтопливо дифференцированы по классам экологической безопасности. Кроме того, с указанной даты в перечень подакцизных товаров включены коньячный спирт и напитки на основе пива.
Акциз по товарам Таможенного союза, ввозимым в Россию из стран ТС (кроме маркируемых акцизными марками), взимается налоговыми органами. Форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе указанных товаров установлена приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Там же приведен справочник кодов видов подакцизных товаров. Однако в нем отсутствуют коды в отношении бензина и дизтоплива в зависимости от их классов, а также коньячного спирта и напитков на основе пива.
Приведены коды, которые рекомендуется отражать в декларации по названным товарам до внесения соответствующих изменений в справочник.
_____________
Вывоз товаров из России в страны ТС: в каком порядке подтверждается право на освобождение от акцизов?
Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-07-06/110
Даны разъяснения по вопросу освобождения товаров от акцизов при их вывозе из России в страны ТС.
Право на освобождение подтверждается в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС.
Необходимость утверждения Правительством РФ дополнительного порядка отсутствует.
_____________
Акцизы. Документы, подтверждающие вывоз
(п.7 ст. 198 НК)
Как подтверждают фактический вывоз подакцизной продукции через границу России с государством-членом ТС в третьи страны?
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2011 г. N АС-4-3/7112@
При реализации подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта через границу России с государством-членом ТС в третьи страны в налоговый орган по месту учета налогоплательщика направляют ряд документов. Это необходимо, чтобы подтвердить освобождение указанной операции от обложения акцизами. Срок - в течение 180 календарных дней со дня реализации этих товаров.
Речь идет о контракте налогоплательщика с контрагентом на поставку названной продукции, платежных документах и выписке банка. Последние подтверждают фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке.
Также направляют грузовую таможенную декларацию и др. Она должна содержать отметку только российского таможенного органа, производившего оформление указанного вывоза этих товаров.
Подтверждает фактический вывоз названной продукции через Казахстан или Беларусь налоговый орган. Для этого он направляет соответствующий запрос в Оренбургскую либо Смоленскую таможни.
_____________
Акцизы. Порядок применения налоговых вычетов
(ст. 201 НК)
Об исчислении и уплате акциза производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции с 1 августа.
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2011 г. N АС-4-3/12540@
Акциз, предъявленный продавцами и внесенный налогоплательщиком при приобретении товаров либо при ввозе в Россию и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, грузов, приобретших статус товаров ТС, в дальнейшем использованных для производства подакцизных товаров, по общему правилу подлежит вычету.
Разъяснено, что вычеты по этиловому (или коньячному) спирту, сумма акциза по которому до 31.07.2011 включительно не была принята к вычету, производятся в порядке, действовавшем до 01.01.2011. В соответствии с ним сумма вычетов не ограничивается ставкой акциза, предусмотренной для этилового (или коньячного) спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. При этом должны одновременно соблюдаться 2 условия. Первое - спирты отгружены изготовителям алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции до 01.08.2011. Второе - они использованы как сырье для производства указанных товаров.
Вычеты производятся только после подтверждения факта уплаты акциза покупателем продавцу.
Компании-производители алкогольной продукции должны определить и зафиксировать по состоянию на 31.07.2011 физические объемы приобретенного ими (отгруженного им) этилового спирта и сумму неиспользованных вычетов акциза, предъявленную им по этим объемам продавцами-производителями спирта.
Указанные данные должны быть направлены в налоговые органы по месту учета организаций-производителей алкогольной продукции не позднее 05.08.2011.
Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции представляют в налоговый орган банковскую гарантию.
Разъяснено, что срок ее действия должен истекать не ранее 6 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором закупался этиловый или коньячный спирт.
Если в банк нельзя направить требование о внесении суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, то обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика.
_____________
Акцизы. Банковская гарантия
(п. 11 ст. 204 НК)
Об исчислении и уплате акциза производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции с 1 августа.
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2011 г. N АС-4-3/12540@
Акциз, предъявленный продавцами и внесенный налогоплательщиком при приобретении товаров либо при ввозе в Россию и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, грузов, приобретших статус товаров ТС, в дальнейшем использованных для производства подакцизных товаров, по общему правилу подлежит вычету.
Разъяснено, что вычеты по этиловому (или коньячному) спирту, сумма акциза по которому до 31.07.2011 включительно не была принята к вычету, производятся в порядке, действовавшем до 01.01.2011. В соответствии с ним сумма вычетов не ограничивается ставкой акциза, предусмотренной для этилового (или коньячного) спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. При этом должны одновременно соблюдаться 2 условия. Первое - спирты отгружены изготовителям алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции до 01.08.2011. Второе - они использованы как сырье для производства указанных товаров.
Вычеты производятся только после подтверждения факта уплаты акциза покупателем продавцу.
Компании-производители алкогольной продукции должны определить и зафиксировать по состоянию на 31.07.2011 физические объемы приобретенного ими (отгруженного им) этилового спирта и сумму неиспользованных вычетов акциза, предъявленную им по этим объемам продавцами-производителями спирта.
Указанные данные должны быть направлены в налоговые органы по месту учета организаций-производителей алкогольной продукции не позднее 05.08.2011.
Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции представляют в налоговый орган банковскую гарантию.
Разъяснено, что срок ее действия должен истекать не ранее 6 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором закупался этиловый или коньячный спирт.
Если в банк нельзя направить требование о внесении суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, то обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика.
_____________
НДФЛ. Доходы, полученные в натуральной форме
(п. 2 ст. 211 НК)
Бонусы в виде скидок для клиентов не облагаются НДФЛ
Письмо Минфина от 19 апреля 2012 г. N 03-04-08/0-78
Разъясняется, что вознаграждение за приобретение товаров (работ, услуг) в обмен на бонусные баллы не облагается НДФЛ.
Бонусные баллы, начисляемые за пользование услугами банка, равные определенному денежному вознаграждению, можно рассматривать как авансовую оплату физлицом стоимости товаров (работ, услуг). В данном случае дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.
Условия начисления и списания бонусов, возврата части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты. Они размещаются на сайте банка или в иных доступных источниках и предусматривают общие основания получения вознаграждений. Бонусная программа должна распространяться на всех клиентов.
_____________
НДФЛ. Доходы, полученные в порядке дарения
(п. 18.1 ст. 217 НК)
В каких случаях доходы от дарения недвижимости не облагаются НДФЛ?
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11325@
Разъяснено, что доходы, полученные от дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, не облагаются НДФЛ, если дарителем является близкий родственник или член семьи. В остальных случаях налог взимается.
Вместе с тем, если физлицом подарено иное имущество (имущественные права), НДФЛ не взыскивается независимо от того, кто является дарителем.
_____________
НДФЛ. Вычеты при продаже недвижимости
(подп. 1 п. 1 ст. 220 НК)
Об НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9664@
Физлица продали квартиру, находившуюся в их общей долевой собственности.
Разъяснено, что они вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи и учитывать соответствующие суммы при определении налоговой базы по НДФЛ. Размер долей значения при этом не имеет.
Если же физлица решат использовать право на вычет по НДФЛ, то его размер будет определяться в соответствии с долей в праве собственности.
_____________
НДФЛ. Вычеты на строительство (приобретение) недвижимости
(подп. 2 п. 1 ст. 220 НК)
О переносе остатка имущественного налогового вычета на предшествующие периоды
Письмо Минфина от 1 июня 2012 г. N 03-04-08/4-130
На новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков предоставляется имущественный вычет. Он равен сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб.
С 1 января 2012 г. пенсионеры при отсутствии у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, могут перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.
Остаток вычета может быть предоставлен путем возврата излишне уплаченного налога. Заявление о зачете или о возврате суммы может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты налога.
Перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих периодах права на получение данного вычета.
Таким образом, при получении остатка имущественного вычета излишняя уплата налога возникает в периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением.
3-годичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета. Если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды гражданин обращается в периодах, не сразу следующих за тем, в котором образовался остаток, то количество налоговых периодов, на которые он может быть перенесен, уменьшается.
_____________
НДФЛ. Дата фактического получения дохода
(ст. 223 НК)
НДФЛ: определяем дату фактического получения дохода в виде оплаты отпускных
Письмо Минфина от 6 июня 2012 г. N 03-04-08/8-139
Разъяснено, как определить дату фактического получения дохода в виде оплаты отпускных.
НК РФ признает датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска - день его выплаты, в т. ч. перечисления на счета налогоплательщика в банках.
Данный вывод подтверждает решение Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.
_____________
НДФЛ. Ставка в размере 35 процентов
(п. 2 ст. 224 НК)
НДФЛ с доходов, полученных физлицом от участия в стимулирующей лотерее, должен уплачиваться налоговым агентом
Письмо Минфина от 19 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-529
Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске. К доходам от участия в ней применяется следующее правило. В части, превышающей 4 000 руб., стоимость выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35%.
НДФЛ с доходов, полученных физлицом от участия в стимулирующей лотерее, уплачивается налоговым агентом.
Если выигрыш получен не в денежной форме, то налоговый агент не может удержать НДФЛ.
В этом случае налогоплательщик должен сам исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости выигрыша, превышающей 4 000 руб.
_____________
НДФЛ. Уплата налога налоговыми агентами
(п.4 ст. 226 НК)
НДФЛ с доходов, полученных физлицом от участия в стимулирующей лотерее, должен уплачиваться налоговым агентом
Письмо Минфина от 19 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-529
Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске. К доходам от участия в ней применяется следующее правило. В части, превышающей 4 000 руб., стоимость выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35%.
НДФЛ с доходов, полученных физлицом от участия в стимулирующей лотерее, уплачивается налоговым агентом.
Если выигрыш получен не в денежной форме, то налоговый агент не может удержать НДФЛ.
В этом случае налогоплательщик должен сам исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости выигрыша, превышающей 4 000 руб.
_____________
