Практические занятия

Заполнение журнала-ордера № 4.

Методические указания к разделу 2

Рассматривая организацию учета наличных денежных средств в кассе необходимо изучить порядок ведения кассовых операций в РФ (№18 от 4 октября 1993 г.) и Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (письмо ЦБ России от 05.01.98г. № 14-П, в ред. от 22.01.99).

Операции по денежным счетам в банках ведут в соответствии с «По­ложением о безналичных расчетах в РФ» (№ 120-П от 8 сентября 2000 г.). Изучите порядок оформления расчетных документов, формы безналичных расчетов. Уясните организацию учета денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

Необходимо знать, что на отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках» учитывают денежные средства целевого финансирования (средства на содержание детских дошкольных учреждений, средства на финансирование капитальных вложений аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета, субсидии правительственных органов и т.д.).

Счет 50 «Касса» предназначен для учета наличных денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гос. пошлины, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и санатории, талонов на общественное питание и др.).

Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначены для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов и займов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08.2001г. №60-н.

Счета 66 и 67 предназначены также для учета расчетов с заимо­давцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другими привлеченными средствами в российской и иностранной валютах (краткосрочных на срок не более 1 года и долгосрочных - более 1 года).

Поступление средств от заимодавцев отражают по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счетов 66, 67. Уясните экономическое содержание расчетных операций, задачи учета, первичную документацию, организацию синтетического и аналитического учета расчетов по группам предприятий, организаций и лиц. Изучите учетные регистры журнально-ордерной формы учета.

Министерство сельского хозяйства РФ утвердило новые «Рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета на агропромышленных предприятиях» 15 февраля 1994 г.

Значительные изменения внесены в регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В связи с введением налога на добавленную стоимость в журнал-ордер № 6-АПК введены необходимые реквизиты, связанные с его платежами. Усовершенствован так же и реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Большие изменения внесены в регистры по учету расчетов с разными организациями и лицами (Журнал-ордер № 8-АПК и ведомости аналитического учета к нему).

Уясните порядок оплаты служебных командировок в соответствии с приказом МФ РФ, №49н от 6.07.2001г., а также порядок отнесения этих расходов на объекты учета.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности суммы дебиторской задолженности, безнадежные к получению списывают по решению руководителя и относят соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на убыток, если для списания этих долгов не создавалось резерва. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, зачисляют в доход (прибыль) предприятия.

Необходимо изучить учетные регистры, предназначенные для учета расчетных операций:

- Журнал-ордер по кредиту счета 60 (Ф 6-АПК);

-Реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками(Ф 6- АПК);

-Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость(Ф 32-АПК);

Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции (Ф 33-АПК).

В результате изучения раздела студент должен: иметь представление о хозяйственных связях и расчетных отношениях между юридическими лицами; знать общие положения по ведению кассовых операций в РФ, порядок хранения денег в кассе; назначение и порядок открытия счетов в банке; документальное оформление операций с наличными и безналичными денежными средствами; характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов; уметь - составлять первичные документы по движению денег и расчетным операциям, обрабатывать выписки банка, составлять отчеты кассира, рассчитывать сумму командированных расходов, обрабатывать авансовые отчеты, вести учетные регистры по счетам учета денежных средств, расчетных, кредитных операций.

Задача 1 В октябре в сельхозкооперативе «Победа» были следующие операции по кассе: 1. По ордеру 121 от 1 октября получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко а коли­честве 40 л по цене 4,00 руб. за литр. 2.. По ордеру 85 от 2 октября выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы - 2000 руб. 3. По ордеру 122 от 3 октября оприходованы в кас­су сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы в сумме 52600 руб.4. По ордеру 123 от 3 октября поступила в кассу выручка от работы бани - 450 руб. 5. Остаток на­личных денег в кассе на 1 октября составил (руб.)