С 2010 года вместо ЕСН введены Страховые взносы (СВ)

СЗ - это группировка затрат или расходов по их экономическому содержанию и однородности. Может иметь либо 5, либо 4 экономических элемента.

1)

1.Материальные затраты (МЗ)

2.ФОТ

3.ЕСН

4.Ао

5.Прочие расходы(затраты)

2) В целях налогообложения ЕСН включается в прочие расходы в составе суммы налогов и сборов, начисленных в порядке, установленном законодательством РФ о налогообложении.

1.Материальные затраты (МЗ)

2.ФОТ

3..Ао

4.Прочие расходы (затраты)+ ЕСН

3)

1.Материальные затраты (МЗ)

2.ФОТ+ ЕСН

3..Ао

4.Прочие расходы (затраты)

1). МЗ – включается за минусом возвратных расходов и налога на добавленную стоимость.

Пример: З о.м. с НДС = 1000 = 847,5

НДС = 18% Извлечение НДС из суммы по ставке 15,25% (1-1/1,18)

НДС=0,1525х1000=152,5; Зо.м.без НДС=1000-152,5=847,5

Состав материальных затрат(МЗ) или материальных расходов(МР):

1. Затраты на приобретение сырья, материалов, используемых при производстве продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг.

2. Затраты на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов.

3. Затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых как на технологические цели, так и на другие цели предприятия.

4. Затраты на тару, упаковку.

5. Затраты на приобретение запасных частей для всех видов ремонта ОПФ.

6. Затраты на приобретение инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, не являющейся амортизационным имуществом (МБП) см. состав ОПФ

К МЗ относится не только стоимость на их приобретение, по наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые сторонними организации, а также затраты на хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

2). ФОТ (расходы на оплату труда)

ФОТппп = ЗПОосн.ппп + ЗПДппп

Относят:

1.Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в % от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами ОТ.

2. Начисление стимулирующей и (или) компенсирующей характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профилей, за работу в тяжелых и вредных условиях труда, за сверхурочную работу, в выходные дни и праздники.

3. Начисления стимулирующего характера, в том числе премия за производственные результаты, надбавки к тарифным окладам и ставкам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, повышение мастерства и достижений (согласно приложению о премировании на предприятии)

4. Расходы на оплату труда работникам на время отпуска.

5. Надбавки, обусловленные районным регулированием за непрерывный стаж (коэффициентом).

ЕСН. (Примечание: 01.01.2010 года вместо Единого социального налога введены Страховые взносы);

Работодатель обязан с ФОТ перечислять отчисления в следующие внебюджетные фонды:

1.Пенсионный фонд

2. Фонд обязательный медицинского страхования

3. Фонд обязательного социального страхования

ЕСН (отчисления на соц. нужды) = 26%

Ао - сумма всех сумм Ао согласно выбранному методу амортизации и балансовой стоимости по всем видам ОПФ.

Ао =∑ Ао(опф i)