Задание 2

Общая характеристика налогов и налоговой системы России

Использую вторую часть Налогового кодекса РФ, федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009, а также соответствующие комментарии к ним и учебные пособия заполните следующую таблицу по основным федеральным, региональным и муниципальным налогам^*.

Макет таблицы

Налог	Элемент	Содержание
1. НДС	1.1. Объект^**	(здесь постарайтесь избежать строгих формулировок НК РФ, попытайтесь объяснить элемент своими словами)
	1.2. База	(…)
(…)	(…)	(…)

* – под основными налогами в данном случае имеются в виду Налог на добавленную стоимость, Налог на прибыль, Налог на имущество предприятий и организаций, Транспортный налог, Платежи, осуществляемые предприятиями и организациями в рамках обязательного социального страхования (те, которые до 2010 года формировали Единый социальный налог), Налог на доходы физических лиц.

** – необходимо отразить такие элементы налога как Объект, База, Ставка, Налогоплательщик, Налоговые льготы (если таковые имеются).

Срок выполнения задания: 5 учебных дней

Максимальный балл за выполнение задания: 10 баллов

2. Понятие и сущность планирования и прогнозирования

Экономических процессов

Исходя из теоретического описания форм планов дайте самостоятельное развернутое объяснение, какая из них будет наиболее уместной на различных уровнях управления налогами (государственном, региональном, на уровне предприятия). Сопоставите их с формами организации процесса планирования и сделайте выводы об их соответствии на различных уровнях управления.

Срок выполнения задания: 2 учебных дня

Максимальный балл за выполнение задания: 5 баллов

3. Методы расчета налоговых обязательств и налоговой нагрузки по финансовым планам предприятия

Задание 1.

По показателям, отраженным в нижеприведенной таблице, определите характерные особенности и признаки понятий «хозяйственное планирование» и «налоговое планирование» на уровне предприятия. Обоснуйте свое решение.

Макет таблицы

Показатель	Характеристика
Хозяйственное планирование	Налоговое планирование
Цель проведения
Задачи реализации
Информационная база
Методы
Форма организации
Период проведения

Срок выполнения задания: 2 учебных деня

Максимальный балл за выполнение задания: 5 баллов

Задание 2.

Исходя из данных о хозяйственно-финансовой деятельности организации, приведенных в Таблице 1 рассчитайте соответствующие показатели, дающие возможность определить сумму начисленных в отчетном и плановом периодах налогов в целом и по отдельным видам. На основе этих показателей заполните Таблицу 2. Используя данные Таблицы 1 и 2 рассчитайте показатели налоговой нагрузки и запишите их в Таблицу 3.

На основе полученных показателей налоговой нагрузки сделайте краткий вывод о том, какой тип налоговой политики будет наиболее приемлем для организации в отчетном и плановом году и в каком направлении необходимо проводить оптимизацию налогов. Обоснуйте свои выводы.

Таблица 1

Сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	(фактич)	(ожид.)
	Объем реализованной продукции (без НДС), всего
1.1	в том числе
	собственного производства;
	покупной продукции;
	имущества;
	имущественных прав.
1.2	объем реализации по операциям, не облагаемым НДС
	сумма, тыс. руб.;
	в % ко всему объему реализации	7,41	5,00
	Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации на производство, тыс. руб.
2.1	в том числе
2.1.1	расходы производство и реализацию товаров собственного производства;
2.1.2	материальные расходы;
	сумма, тыс. руб.;
	в % к расходам на производство	45,45	42,58
2.1.3	расходы на оплату труда;
	сумма, тыс. руб.;
	в % к расходам на производство	19,39	24,51
2.1.4	амортизационные отчисления;
2.1.5	косвенные расходы;
2.2.	расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
	Прибыль по балансу
3.1	в том числе
	прибыль, направляемая на развитие производства, в % к сумме балансовой прибыли	35,0	24,0
	Прибыл, облагаемая налогом
	Численность персонала, человек
	Среднегодовая стоимость имущества
	всего
	в том числе льготируемого
	Среднегодовая валюта баланса

Таблица 2

Структура налоговых издержек, сгруппированная по источникам возмещения,

тыс. руб.

Показатели	(фактич)	(ожид.)	Изменения «+»; «-» в абс. ∑
сумма	уд.в.	сумма	уд.в.
Косвенные налоги, всего
в том числе
НДС;
акцизы.
Прямые налоги, всего
в том числе
Начисления на ФОТ в рамках обязательного социального страхования
Налог на имущество предариятий
Прочие налоги и сборы
Налоги, возмещаемые за счет прибыли
Налог на прибыль
Сумма налогов, уплачиваемых предприятием

Таблица 3

Динамика показателей налоговой нагрузки

№ п/п	Показатели	(фактич)	(ожид.)	Изменения «+»; «-» в абс. ∑
1.	Показатели общей налоговой нагрузки на предприятие
2.	Частные показатели налоговой нагрузки по источника покрытия налоговых издержек в % по отношению к:
2.1	реализации (к выручке)
2.2	расходам (к себестоимости)
2.3	чистой прибыли

Срок выполнения задания: 5 учебных дней

Максимальный балл за выполнение задания: 20 баллов

4. Методика расчета плановых налоговых обязательств и оптимизация на основе разделения отношений.

Исходя из данных, приведенных в Таблицах 1 и 2 заполните Таблицы 3 и 4. на их основе рассчитайте показатели, формирующие налоговое поле предприятия и оцените налоговую нагрузку. Для удобства формализации расчетов можете воспользоваться таблицами из предыдущего задания.

После того, как будут рассчитаны все показатели по предприятию в целом, обоснованно выберете одно или два направления его деятельности и, переведя их на один из наиболее соответствующих специальных налоговых режимов пересчитайте значения плановых налоговых обязательств и плановой налоговой нагрузки. Определите сумму налоговой экономии, и эффективности данных мероприятий.

Письменно прокомментируйте полученные результаты.

Таблица 1

Объем продаж

Виды бизнеса	Объем продаж, тыс. руб.	В том числе за наличные, %
1. Прокат легковых автомобилей	36 000
2. Ремонт легковых автомобилей	64 000
3. Продажа легковых автомобилей	40 000
4. Продажа запчастей	7 200
5. Сдача помещений в аренду	72 000	-
Всего	219 200

Таблица 2.

Структура расходов^*

(по данным управленческого учета за предшествующий период)

Виды затрат	Прокат автомоб.	Ремонт автомоб	Продажа автомоб.	Продажа запчаст.	Сдача в аренду	ВСЕГО
Прямые расходы, %.
В том числе, % от прямых затрат
	1.материалы, запчасти
	2 бензин
	3 страхование
	4 ремонт на стороне
	5 зарплата и начисления
Амортизация, %						2,5
Косвенные, %						32,8
	Из них материальные	10,5	2			11,3
	Услуги сторонних орган..	20	15	5	5	28,2
	Зарплата и начисления	54,5	78	89	89	58,5
	прочие	15	5	6	6	2
Прибыль, %						12,9