Тема 8. Отчет о движении денежных средств. Информация, представляемая в отчете о движении денежных средств, ее экономическое содержание

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement). И нформация о получении и расходовании денежных средств за период. Оценка способности компании и группы компаний генерировать будущие положительные денежные потоки; способности исполнять обязательства и выплачивать дивиденды; анализ причин разницы между доходами и денежными поступлениями; денежные и неденежные аспекты инвестиционных и финансовых операций компании и группы компаний.

Три раздела отчета о движении денежных средств. Инвестиционная деятельность (операции по приобретению и продаже недвижимости, оборудования, других долгосрочных активов, а также долговых и долевых финансовых инструментов, не являющихся денежными эквивалентами и удерживаемых для продажи). Финансовая деятельность (операции, приводящие к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала компании, то есть получение и возврат ресурсов собственникам и кредиторам). Операционная деятельность (операции, не относящиеся к финансовой или инвестиционной деятельности, обычно эти операции связаны с производством или доставкой продукции или оказанием услуг).

Денежные потоки от операционной деятельности (cash-flows from operating activities) (для операционной деятельности выбор между прямым и косвенным методом). Денежные потоки от инвестиционной деятельности (cash-flows from investing activities). Денежные потоки от финансовой деятельности (cash-flows from financing activities). Классификация процентов и дивидендов как любого из видов деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая) по выбору и отражение соответствующей информации в учетной политике.

Представление по выбору денежных потоков от операционной деятельности с использованием одного из двух методов: прямого или косвенного. Расчет чистого денежного потока, образовавшегося вследствие основной деятельности на основании всех поступлений и платежей по основной деятельности – как основа прямого метода. Расчет чистого денежного потока от основной деятельности путем корректировки чистой прибыли (убытка) на результаты: неденежных операций; начисления и отсрочки платежей по основной деятельности; суммы доходов и расходов, связанных с финансовой и инвестиционной деятельности - как основа косвенного метода.