Основные понятия и определения

Тема 2. Оборотные средства предприятия

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды, будучи вовлечены в производственный процесс, целиком потребляются в каждом производственном цикле, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. К ним относятся: производственные запасы, сырьё, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, незавершённое производство, расходы будущих периодов.

Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но необходимы для обеспечения нормального функционирования производственного процесса. К ним относятся: готовая продукция на складе и в пути, денежные средства предприятия.

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые, собственные и заёмные. К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складах. К ненормируемым оборотным средствам относятся отгруженная продукция (в пути), а также денежные средства (в кассе, на расчётном счёте).

К собственным относятся средства, образованные в момент создания предприятия, а также пополняемые за счёт прибыли и приравненных к собственным устойчивых пассивов (постоянная не снижающаяся задолженность предприятия своим кредиторам: по заработной плате своим работникам и по счетам поставщиков сырья, материалов, топлива и т.п.) Заёмные оборотные средства образуются за счёт кредитов и других источников.

Величина оборотных средств должна быть оптимальной, для чего разрабатываются обоснованные нормы и нормативы их расходования.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или других единицах измерения (рублях на 1000 рублей продукции или ОПФ).

Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Норматив оборотных средств по производственным запасам (О_пз) рассчитывается по формуле:

О_пз = (Р_і / Т) •Ц_і •Н_д, (23)

где Р_і- расход материального ресурса на производство за расчётный период в натуральных единицах измерения (кг, т, шт, м);

Т – расчётный период (год, квартал, месяц, дни);

Ц_і – планово-заготовительная цена материального ресурса, руб;

Н_д – норма запаса материальных ресурсов, дни.

Норма запаса в днях складывается из текущего и страхового запасов, времени нахождения в пути после их оплаты; времени, необходимого для выгрузки материалов, доставки, приёмки и складирования; времени, необходимого для подготовки материалов к производству (лабораторный анализ и пр.)

Норма текущего запаса в днях принимается равной половине интервала между двумя очередными поставками.

Норма страхового запаса в днях принимается на практике равной половине текущего запаса.

Нормы времени нахождения материалов в пути, а также время на выгрузку, доставку и подготовку к производству определяется по фактическим данным за прошлые периоды и принимаются по средней величине.

Норматив оборотных средств по запасным частям (О_зч) для ремонта оборудования рассчитывается по формуле:

О_зч = Н_з.ч. • Ф_об, (24)

где Н_з.ч – норма запасных частей на 1000 руб. стоимости оборудования, руб;

Ф_об – полная балансовая стоимость оборудования, руб.

Норматив оборотных средств по таре (О_т) рассчитывается по формуле:

О_т = Н_т. • В, (25)

где Н_т – норма оборотных средств по таре на 1000 руб товарной продукции, руб;

В - выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия за год, руб.

По незавершённому производству (О_н.з.) норматив оборотных средств рассчитывается по формуле:

О_н.з.= Н_д • Ε, (26)

где Н_д – норма незавершённого производства, днях;

Е –однодневный плановый выпуск продукции, руб.

Норма запаса в днях (Н_д) определяется:

Н_д = Ц • К, (27)

где Ц- длительность производственного цикла, дни;

К- коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат характеризует темп нарастания затрат и при их равномерном нарастании определяется по формуле:

К= (28)

где М- первоначальные материальные затраты по смете за расчётный период, руб;

З – нарастающие затраты по смете за расчётный период, руб.

Однодневный выпуск продукции по полной себестоимости (Е) рассчитывается по формуле:

Е = С/Т, (29)

где С- расход данного элемента на производство продукции, руб;

Т – расчётный период (год, квартал, месяц, дни)

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов (О_бп) рассчитывается балансовым методом:

О_бп = О_н + Р – С_бп, (30)

где О_н – остатки О_бпна начало планового года, руб;

Р – новые плановые затраты,руб;

С_бп – плановые суммы списания затрат на себестоимость, руб.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (О_гп) исчисляется по формуле:

О_гп = Н_д •E, (31)

где Н_д – норма запаса готовой продукции, дни;

Е – однодневный плановый выпуск готовой продукции за расчётный период по полной себестоимости, руб;

Норма запаса готовой продукции (Н_д) определяется временем, необходимым для накопления и комплектации отгрузочной партии, опоздания транспортных средств, погрузки и доставки продукции на станцию, оформления документов.

Общий норматив оборотных средств по предприятию (О) определяется как сумма составляющих нормируемых оборотных средств:

О= О_пз + О_т + О_зч+ О_нз + О_гп (32)

Для определения собственных оборотных средств необходимо общую сумму норматива (О) уменьшить на сумму устойчивых пассивов (У), представляющих постоянную задолженность предприятия своим кредиторам (работникам по заработной плате, поставщикам сырья, материалов, топлива и т.п.)

Величина устойчивых пассивов (У) рассчитывается по формуле:

У= , (33)