Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле:
Н НП = С * t СР.Ц * К Н / T,
Где: С / Т – однодневный расход,
С – затраты на производство валовой продукции (в рублях);
Т – продолжительность периода (30, 90, 360 дней);
t СР.Ц – средняя длительность производственного цикла (дни);
К Н – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.
Кн = (a+0.5*b)/(a+b)где:
a – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (чаще всего материала),
b – последующие затраты до окончания производства изделий.
Например: плановые затраты на квартал (С) – 46 млрд. руб., в том числе единовременные – 24 млрд. руб. (a) и последующие (b) 22 млрд. руб.
Тогда К Н = (24 + 0,5 * 22) / 46 = 35 / 46 = 0,76
Норма оборотных средств при средней длительности производственного цикла, равном 16,8 дня (например), будет составлять 12,8 дня (16,8 * 0,76).
Однодневный расход (С/Т) по смете затрат на производство валовой продукции составит для нашего примера 511 млн. руб. (46 млрд. руб.: 90 дней).
|
|
Тогда норматив оборотных средств на незавершенное производство составит:
Н НП = 511млн.*12,8дней = 6541 млн. руб.
Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях имеет свои особенности и зависит от характера производства.
Нормирование готовой продукции
Пример:
Н ГП = С ПР.СЕБ* Н ГП / Т = 54млрд.руб. *7,7дня/90дней = 4620млн.руб.,
однодневный расход – 600 млн.руб.(54млрд.руб./90 дней)
Где: С ПР.СЕБ - выпуск готовой продукции по плану на квартал по производственной себестоимости (она включает коммерческие расходы) равная 54млрд.руб.
Т = 90 дней (продолжительность периода) – в нашем случае квартал,
Н ГП – норма оборотных средств в днях на готовую продукцию. Состоит из времени на подбор и комплектование партии продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада на станцию отправления, времени погрузки и равна 7,7 дней.
Итого, потребность в оборотных средствах на квартал: 7800+6541+4620=18961 млн.руб.
Процедура финансового планирования предполагает нормирование всего спектра оборотных средств, мы рассмотрели только важнейшие.
Если раньше нормирование оборотных средств было обязательным, то сейчас предприятия свободны и могут нормировать оборотные средства с целью составления планов и прогнозов.
Источники оборотных средств
1 Собственные
1.1 Уставный капитал
1.2 Нераспределенная прибыль
2. Заемные
2.1 Долгосрочные кредиты банков
2.2 Краткосрочные кредиты банков
3. Дополнительно привлеченные
3.1 Кредиторская задолженность:
3.1.1 Поставщикам и подрядчикам
3.1.2 По оплате труда
3.1.3 По расчетам с бюджетом
3.2 Благотворительные и прочие поступления
3.3 Резервы по сомнительным долгам.