Приобретение акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу - по кредиту указанного субсчета

Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических зат­рат на их приобретение. Фактические затраты складываются из по­купной цены и дополнительных расходов по приобретению акций. Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уп­лачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом.

Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, пре­доставлением имущества в собственность или пользование акционер­ного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выража­ется в рублях.

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вло­жениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных сче­тов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретенные акции». В этом случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть - по статье кредиторс­кой задолженности.

В остальных случаях суммы, внесенные под подлежащие приоб­ретению акции, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции», с кредита денежных счетов 51 или 52. В ба­лансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капи­тал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, прихо­дуются по счету 58 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой орга­низации. В функции депозитария, как правило, входят хранение ак­ций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению вла­дельца.

При хранении акций в кассе организации их записывают в спе­циальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кас­сира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

Акции относят к финансовым вложениям, по которым может оп­ределяться текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акций в отчетности на дату ее составления про­изводят корректировку их оценки на предыдущую отчетную дату. Ре­зультаты корректировки отражают на счетах 58 «Финансовые вложе­ния» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример. На начало года стоимость пакета акции составила 100 000 руб. Текущая рыночная стоимость акций составила на конец кварталов:

I -90000руб.;

II - 105 000руб.;

III -110 000 руб.;

IV -112 000 руб.

В бухгалтерском учете ежеквартально будут произведены следующие бухгал­терские записи:

\1)Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 10000 руб.

58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» } (100000 – 90000)

2) Дебет счета 58-1 Кредит счета 91 } 15000 (105000 – 90000)

3) Дебет счета 58-1 Кредит счета 91 } 5000 (110000 – 105000)

4) Дебет счета 58-1 Кредит счета 91 } 2000 (112000 – 11000)

Начисление дивидендов по акциям производится по дебету сче­та 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма на­численных дивидендов отличается от объявленной величины диви­дендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам.

Поступившие дивиденды отражают по дебету счетов учета денеж­ных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам».

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте воз­можно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие дохо­ды и расходы».